Приказ ОАО РЖД от 29.12.2012 N 140
ОАО «РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ»
ПРИКАЗ
от 29 декабря 2012 г. N 140
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ» В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
В соответствии со статьями 56 и 60 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» приказываю:
1. Утвердить и ввести в действие с 1 января 2013 г. прилагаемое Положение об учетной политике для целей налогообложения открытого акционерного общества «Российские железные дороги» в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
2. Начальникам департаментов и управлений, руководителям филиалов и других структурных подразделений ОАО «РЖД» осуществлять хозяйственную деятельность на территории Республики Казахстан с учетом Положения об учетной политике для целей налогообложения, утвержденного настоящим приказом.
Президент ОАО «РЖД»
В.И.Якунин
УТВЕРЖДЕНО
приказом ОАО «РЖД»
от 29.12.2012 г. N 140
ПОЛОЖЕНИЕ
ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ» В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
1.1. Положение об учетной политике для целей налогообложения открытого акционерного общества «Российские железные дороги» в соответствии с законодательством Республики Казахстан (далее — Положение) разработано в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее — Налоговый кодекс Республики Казахстан).
Положение является документом, призванным обеспечить формирование полной и достоверной информации об объектах налогообложения и налоговой базе по налогам, уплачиваемым в бюджет Республики Казахстан.
Распорядительные акты, издаваемые в ОАО «РЖД», не должны противоречить настоящему Положению.
1.2. Подразделения ОАО «РЖД», расположенные на территории Республики Казахстан, осуществляют на территории Республики Казахстан следующие виды экономической деятельности:
49.20 «Грузовой железнодорожный транспорт»;
52.21 «Услуги в области сухопутного транспорта»;
другие не запрещенные законом виды деятельности.
Коды видов экономической деятельности приведены согласно государственному классификатору Республики Казахстан «Общий классификатор видов экономической деятельности (ОКЭД) ГК РК 03-2007», утвержденному приказом Комитета по техническому регулированию и метрологии Министерства индустрии и торговли Республики Казахстан от 14.12.2007 N 683-од.
1.3. В соответствии со статьей 5 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996, пунктом 2 статьи 191 Налогового кодекса Республики Казахстан, письмом Министерства финансов Республики Казахстан от 18.01.2011 N НК-24/808 деятельность подразделений ОАО «РЖД», расположенных на территории Республики Казахстан, образует постоянное учреждение.
1.4. Постоянными учреждениями ОАО «РЖД» в Республике Казахстан являются:
Петропавловское отделение Южно-Уральской железной дороги — филиал ОАО «РЖД» (далее — Петропавловское отделение);
участки Южно-Уральской железной дороги — филиала ОАО «РЖД» в Республике Казахстан;
участки Приволжской железной дороги — филиала ОАО «РЖД» в Республике Казахстан;
участки Западно-Сибирской железной дороги филиала ОАО «РЖД» в Республике Казахстан.
2. Организация налогового учета в ОАО «РЖД».
2.1. Ведение налогового учета и составление налоговой отчетности Петропавловского отделения осуществляет бухгалтерская служба указанного филиала.
В соответствии со статьей 60 Налогового кодекса Республики Казахстан, Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 N 234-III руководитель Петропавловского отделения несет ответственность за соблюдение настоящего Положения.
2.2. В случае осуществления деятельности в Республике Казахстан через обособленные подразделения других филиалов ОАО «РЖД»:
руководители и работники данных подразделений несут ответственность за правильность и своевременность оформления первичных документов и представления их в установленном порядке в региональные общие центры обслуживания (ОЦОР);
руководители ОЦОР несут ответственность за соблюдение настоящего Положения в части ведения налогового учета, правильности составления и своевременности представления налоговой отчетности в соответствии с законодательством Республики Казахстан на основе представленных обособленными подразделениями ОАО «РЖД» первичных и иных оправдательных документов.
3. Документальное оформление хозяйственных операций, осуществляемых на территории Республики Казахстан. Учетная документация.
3.1. В соответствии со статьями 56 и 61 Налогового кодекса Республики Казахстан учетная документация включает в себя:
первичные и иные оправдательные документы;
налоговые формы (налоговую отчетность, налоговые заявления и налоговые регистры);
настоящее Положение;
иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.
3.2. Учетная документация оформляется на русском языке. Учетная документация на иностранном языке переводится на русский язык (пункт 2 статьи 59 Налогового кодекса Республики Казахстан).
3.3. Учетная документация хранится в течении 5 лет после окончания года, в котором осуществлена хозяйственная операция, за исключением следующих случаев.
Учетная документация, подтверждающая стоимость фиксированных активов, хранится в течении 5 лет после окончания года, в котором по такому активу в последний раз начислена амортизация.
Учетная документация, подтверждающая стоимость актива, не подлежащего амортизации, хранится в течении 5 лет после окончания года, в котором произошло выбытие такого актива (статьи 46, 59 Налогового кодекса Республики Казахстан).
3.4. В соответствии с пунктом 3 статьи 7 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 N 234-III первичные и иные оправдательные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:
наименование документа;
дату составления;
наименование организации, от имени которой составлен документ;
содержание операции;
единицы измерения операции (в количественном и стоимостном выражении);
наименование должностей, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за совершение операции и правильность ее оформления,
идентификационный номер налогоплательщика (РНН/БИН), присвоенный налоговыми органами Республики Казахстан.
Петропавловское отделение оформляет хозяйственные операции первичными учетными документами, утвержденными уполномоченным органом Республики Казахстан.
Если форма первичного учетного документа не утверждена уполномоченным органом Республики Казахстан, то используются первичные учетные документы, утвержденные ОАО «РЖД», с добавлением в свободное поле реквизита «идентификационный номер налогоплательщика / бизнес-идентификационный номер налогоплательщика».
В случае осуществления деятельности в Республике Казахстан через обособленные подразделения других филиалов ОАО «РЖД» хозяйственные операции на территории Республики Казахстан оформляются первичными учетными документами, утвержденными ОАО «РЖД», с добавлением в свободное поле реквизита «регистрационный номер налогоплательщика / бизнес — идентификационный номер налогоплательщика».
3.5. Формы регистров налогового учета по законодательству Республики Казахстан утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 09.10.2011 N 1311. Формы регистров налогового учета, не включенные в указанное постановление, утверждаются Бухгалтерской службой ОАО «РЖД».
3.6. Форма счета-фактуры, дополнительного счета-фактуры по законодательству Республики Казахстан утверждается Бухгалтерской службой ОАО «РЖД». Форма счета-фактуры должна содержать обязательные реквизиты, предусмотренные статьей 263 Налогового кодекса Республики Казахстан.
4. Ведение налогового учета доходов и расходов постоянного учреждения ОАО «РЖД» в Республике Казахстан в целях исчисления корпоративного подоходного налога
4.1. Порядок ведения учета доходов, которые в соответствии со статьей 192 Налогового кодекса Республики Казахстан относятся к доходам постоянного учреждения ОАО «РЖД» в Республике Казахстан, определяется Методикой раздельного учета доходов ОАО «РЖД», относящихся и не относящихся к деятельности постоянного учреждения ОАО «РЖД» в Республике Казахстан.
4.2. В соответствии с пунктом 1 статьи 57 Налогового кодекса Республики Казахстан ведение налогового учета доходов и расходов от деятельности постоянного учреждения ОАО «РЖД» на территории Республике Казахстан осуществляется по методу начисления.
4.3. В целях исчисления корпоративного подоходного налога ОАО «РЖД» ведет раздельный учет доходов и расходов:
от оказания услуг международной перевозки, не подлежащих налогообложению корпоративным подоходным налогом Республики Казахстан согласно статье 8 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан «Об устранении двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на доход и капитал» от 18.10.1996;
от оказания транспортных услуг на территории Республики Казахстан (внутриказахстанские перевозки), а также от оказания услуг (не включенных в перевозочный документ) на станциях ОАО «РЖД», расположенных на территории Республики Казахстан, других работ и услуг, выполняемых (оказываемых) по договорам, заключенным Петропавловским отделением, от реализации Петропавловским отделением услуг населению на территории Республики Казахстан, подлежащих налогообложению корпоративным подоходным налогом Республики Казахстан.
5. Порядок раздельного учета расходов, понесенных для получения доходов от оказания услуг по международной перевозке, не облагаемых корпоративным подоходным налогом Республики Казахстан.
5.1. В соответствии с пунктами 4 и 6 статьи 213 Налогового кодекса Республики Казахстан ОАО «РЖД» определяет сумму расходов, связанных с получением доходов от оказания услуг по международной перевозке, не облагаемых корпоративным подоходным налогом Республики Казахстан, пропорциональным методом.
5.2. ОАО «РЖД» рассчитывает отношение суммы доходов от оказания услуг по международной перевозке, полученных из источников в Республике Казахстан, к общей сумме доходов, полученных из источников в Республике Казахстан.
Полученная доля умножается на общую величину расходов, относящихся к деятельности постоянного учреждения ОАО «РЖД» и связанную с получением доходов от источников в Республике Казахстан.
Налогооблагаемый доход от международных перевозок уменьшает общий налогооблагаемый доход постоянного учреждения ОАО «РЖД» в Республике Казахстан.
Форма расчета налогооблагаемого дохода от международных перевозок и относящихся к нему расходов является приложением N 1 к настоящему Положению.
6. Учет фиксированных активов.
6.1. В соответствии со статьей 120 Налогового кодекса Республики Казахстан устанавливаются следующие нормы амортизации фиксированных активов:
N |
N |
Наименование фиксированных активов |
Норма |
1. |
I |
Здания, сооружения, за исключением |
10 |
2. |
II |
Машины и оборудование, за исключением |
25 |
3. |
III |
Компьютеры, программное обеспечение и |
40 |
4. |
IV |
Фиксированные активы, не включенные в |
15 |
Учет фиксированных активов осуществляется по группам и подгруппам, формируемым в соответствии с государственным классификатором Республики Казахстан «Классификатор основных фондов ГК РК 12-2009».
Каждый объект первой группы приравнивается к подгруппе.
6.2. В соответствии с пунктом 1 статьи 123 Налогового кодекса Республики Казахстан ОАО «РЖД» не имеет право на применение инвестиционных налоговых преференций.
6.3. В соответствии со статьей 122 Налогового кодекса Республики Казахстан последующие расходы на содержание, эксплуатацию, ремонт (если указанные расходы в бухгалтерском учете подлежат отнесению на увеличение балансовой стоимости активов), реконструкцию, модернизацию фиксированных активов увеличивают соответствующий виду актива стоимостной баланс группы (подгруппы) фиксированных активов,
При отсутствии стоимостного баланса группы (подгруппы), соответствующего виду актива, последующие расходы формируют стоимостной баланс группы (подгруппы) на конец текущего налогового периода.
Стоимостной баланс вновь сформированной группы (подгруппы) должен соответствовать виду актива, в отношении которого произведен ремонт.
6.4. Перечень ремонтов, расходы на которые в соответствии с МСФО подлежат отнесению на увеличение балансовой стоимости активов, определен Методологией учета основных средств в соответствии с МСФО, утвержденной главным бухгалтером ОАО «РЖД» Г.В.Крафт от 21.06.2011 N 44, и приведен в приложении N 4 к настоящему Положению.
6.5. Последующие расходы на ремонты, кроме указанных в приложении N 4 к настоящему Положению, подлежат отнесению на вычеты в том налоговом периоде, в котором они осуществлены.
6.6. Последующие расходы, произведенные арендатором в отношении арендуемых основных средств, относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором они осуществлены.
7. Отнесение на вычеты управленческих и общеадминистративных расходов
7.1. В соответствии со статьей 208 Налогового кодекса Республики Казахстан под управленческими и общеадминистративными расходами понимаются расходы, связанные с управлением организацией, оплатой труда управленческого персонала, не связанного с производственным процессом.
На вычеты относятся расходы аппарата управления ОАО «РЖД» согласно приложению N 2 к настоящему Положению.
7.2. В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Республики Казахстан сумма управленческих и общеадминистративных расходов, приходящихся на постоянное учреждение ОАО «РЖД» в Республике Казахстан, определяется методом пропорционального распределения расходов.
При использовании метода пропорционального распределения сумма управленческих и общеадминистративных расходов определяется как произведение суммы таких расходов и расчетного показателя.
Расчетный показатель определяется как отношение суммы совокупного годового дохода, полученного ОАО «РЖД» от осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение за налоговый период, к общей сумме совокупного годового дохода ОАО «РЖД» в целом за указанный налоговый период.
Показатели дохода, полученного ОАО «РЖД» в целом и полученного постоянным учреждением ОАО «РЖД» в Республике Казахстан определяются по данным российского бухгалтерского учета.
При этом продолжительность отчетного периода в Российской Федерации (в целях формирования годовой бухгалтерской отчетности) и налогового периода по корпоративному подоходному налогу Республики Казахстан, даты начала и окончания периодов в Российской Федерации и в Республике Казахстан совпадают. В связи с этим корректировка данных финансовой отчетности ОАО «РЖД» в соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Республики Казахстан не производится.
Форма расчета суммы управленческих и общеадминистративных расходов, приходящихся на постоянное учреждение ОАО «РЖД» в Республике Казахстан, приведена в приложении N 3 к настоящему Положению.
7.3. Управленческие и общеадминистративные расходы относятся на вычеты только при наличии следующих документов:
копия финансовой отчетности постоянного учреждения ОАО «РЖД» в Республике Казахстан;
копия финансовой отчетности ОАО «РЖД»;
копии аудиторского отчета по аудиту финансовой отчетности ОАО «РЖД».
При этом в финансовых отчетностях, указанных в настоящем пункте, должны раскрываться данные об общей сумме совокупного годового дохода по ОАО «РЖД» в целом и по постоянному учреждению ОАО «РЖД».
7.4. Расчет суммы управленческих и общеадминистративных расходов, приходящихся на постоянное учреждение ОАО «РЖД» в Республике Казахстан, представляется в налоговые органы вместе с налоговой декларацией.
Если на момент представления налоговой декларации документы, указанные в пункте 7.3 настоящего Положения отсутствуют, то управленческие и общеадминистративные расходы относятся на вычеты через дополнительные декларации после получения документов, указанных в пункте 7.3 настоящего Положения.
Вместе с расчетом суммы управленческих и общеадминистративных расходов, приходящихся на постоянное учреждение ОАО «РЖД» в Республике Казахстан, в налоговый орган представляется нотариально засвидетельствованная копия документа, подтверждающая резидентство ОАО «РЖД» в Российской Федерации.
7.5. Расчет суммы управленческих и общеадминистративных расходов, приходящихся на постоянное учреждение ОАО «РЖД» в Республике Казахстан, осуществляется только по Петропавловскому отделению.
8. Формирование декларации по корпоративному подоходному налогу Республики Казахстан.
8.1. В соответствии со статьей 200 Налогового кодекса Республики Казахстан ОАО «РЖД» осуществляет уплату корпоративного подоходного налога в бюджет Республики Казахстан по всем своим постоянным учреждениям, находящимся на территории Республики Казахстан, через Петропавловское отделение. При этом ОАО «РЖД» не позднее 31 декабря года, предшествующего отчетному налоговому периоду, в письменной форме уведомляет:
уполномоченный налоговый орган Республики Казахстан о том, что Петропавловское отделение будет производить исчисление и уплату корпоративного подоходного налога по всем постоянным учреждениям;
налоговые органы по месту нахождения постоянных учреждений о том, что Петропавловское отделение будет производить исчисление и уплату корпоративного подоходного налога в бюджет по всем постоянным учреждениям.
8.2. Постоянные учреждения ОАО «РЖД» (кроме Петропавловского отделения), ежеквартально передают Петропавловскому отделению заполненные в тенге, подписанные руководителем и заверенные печатью регистры налогового учета по корпоративному подоходному налогу.
При этом пересчет доходов и расходов, выраженных в рублях, в тенге осуществляется по рыночному курсу обмена валюты на дату совершения операции, определяемому в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Республики Казахстан.
Ответственность за представление рыночного курса обмена валюты на каждую дату несет Петропавловское отделение.
Начисление корпоративного подоходного налога в бухгалтерском учете в целом по всем постоянным учреждениям ОАО «РЖД» в Республике Казахстан осуществляет Петропавловское отделение.
8.3. Пункты ведения ЕЛС передают Петропавловскому отделению отчет о полученных доходах в валюте Российской Федерации (рубли) и в валюте Республики Казахстан (тенге) (по рыночному курсу обмена валюты на дату совершения операции, определяемому в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Республики Казахстан) для включения в налоговую отчетность постоянного учреждения по Петропавловскому отделению.
8.4. Первичные документы, подтверждающие произведенные расходы, сканируются или ксерокопируются (в зависимости от технических возможностей). Копии или сканированные образы документов передаются Петропавловскому отделению до 30 числа месяца, следующего за отчетным.
9. Ведение налогового учета доходов и расходов постоянного учреждения ОАО «РЖД» в Республике Казахстан в целях исчисления НДС Республики Казахстан
9.1. Петропавловское отделение в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Республики Казахстан является плательщиком НДС Республики Казахстан.
Подразделения Южно-Уральской, Западно-Сибирской и Приволжской железных дорог в Республике Казахстан, не имеющие статуса филиала, представительства, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Республики Казахстан не являются плательщиками НДС Республики Казахстан (за исключением операций по импорту товаров на территорию Республики Казахстан).
В отношении операций по импорту товаров на территорию Республики Казахстан подразделения Южно-Уральской, Западно-Сибирской и
Приволжской железных дорог в Республике Казахстан в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Республики Казахстан являются плательщиками НДС.
Постоянные учреждения ОАО «РЖД» согласно пункту 3 статьи 276-15 Налогового кодекса Республики Казахстан представляют обязательство о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств в течение 20 рабочих дней с даты ввоза и отчет об исполнении обязательства об обратном вывозе в течение 10 рабочих дней с момента вывоза по форме, установленной Правительством Республики Казахстан.
Перечень товаров, транспортных средств, освобожденных от уплаты налога на добавленную стоимость, утвержден постановлением Правительства Республики Казахстан.
9.2. В соответствии со статьей 237 Налогового кодекса Республики Казахстан датой совершения оборота по реализации товаров (работ, услуг) является день отгрузки (передачи) товаров, выполнения работ, оказания услуг.
9.3. По грузовым перевозкам (по всем доходам, указанным в перевозочном документе) датой отгрузки является дата раскредитования перевозочных документов.
9.4. При передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг по прочим обычным видам деятельности датой отгрузки является дата:
1) передачи имущества на основании акта (накладной) — если имущество отгружается и/или транспортируется;
2) дата перехода права собственности на передаваемое имущество — если имущество не отгружается и не транспортируется;
3) последний день месяца: по арендным и другим аналогичным платежам (если договором не предусмотрено подписание акта оказанных услуг), а также по оказываемым на периодической основе услугам санаториев, профилакториев, детских лагерей отдыха, турбаз, домов культуры, спортивных клубов, входящих в состав ОАО «РЖД» согласно оформленным соответствующим документам (путевкам, абонементам, билетам и др.). Данные доходы признаются на пропорционально-временной основе исходя из количества дней оказания услуг в отчетном месяце;
4) приемки заказчиком результатов выполненных работ, оказанных услуг, определяемая по дате акта выполненных работ, оказанных услуг, в том числе по договорам строительного подряда и иным аналогичным договорам.
9.5. В остальных случаях дата совершения оборота по реализации определяется в соответствии с пунктами 3-8 статьи 237 Налогового кодекса Республики Казахстан.
9.6. В соответствии со статьей 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009, статьей 276-6 Налогового кодекса Республики Казахстан датой совершения облагаемого импорта является дата принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не ранее даты ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан).
10. Отнесение сумм НДС Республики Казахстан в зачет по товарам, работам, услугам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС и необлагаемых НДС.
10.1. Петропавловское отделение относит суммы НДС на вычеты в соответствии с пунктами 10.2-10.6 настоящего Положения.
Подразделения Южно-Уральской, Западно-Сибирской и Приволжской железных дорог в Республике Казахстан, не являющиеся плательщиками НДС Республики Казахстан, суммы НДС на вычеты не относят.
10.2. Суммы НДС по приобретенным товарам (работам и услугам), используемым как для облагаемого НДС оборота, так и не облагаемого НДС оборота, распределяются пропорционально долям облагаемого и не облагаемого оборотов в общем обороте (пропорциональный метод, статьи 260, 261 Налогового кодекса Республики Казахстан).
10.3. Удельный вес доходов, облагаемых НДС (fобл.НДС 12%), определяется как
отношение оборота, облагаемого НДС по ставкам 12 процентов и 0% (ВЫР ),
обл. НДС
ко всем доходам от реализации, включаемым и не включаемым в оборот, облагаемый
НДС (ВЫР ):
общ.
fобл.НДС = ВЫР / ВЫР
обл.НДС общ.
Суммы разрешенного зачета по НДС при пропорциональном методе корректируется
(умножается) на коэффициент fнеобл.НДС.
Коэффициент f рассчитывается за каждый налоговый период по НДС (квартал).
обл.НДС
10.4. Суммы НДС по приобретенным товарам (работам и услугам), относящиеся к
обороту, облагаемому НДС по ставке 0 процентов, определяются следующим образом.
Суммы разрешенного зачета по НДС, определенные в соответствии с пунктом 10.3
настоящего Положения при пропорциональном методе корректируются (умножаются) на
коэффициент f . Коэффициент f определяется как частное
обл. НДС 0% обл. НДС 0%
от деления доходов от реализации товаров (работ, услуг), включаемых в оборот,
облагаемый НДС по ставке 0 процентов (ВЫР ), на все доходы, включаемые в
0%
оборот, облагаемый НДС (ВЫР ).
обл. НДС
f 0% = ВЫР / ВЫР
обл. НДС 0% обл. НДС.
Коэффициент fобл. 0% рассчитывается за каждый налоговый
обл. НДС
период по НДС (квартал).
10.5. Суммы НДС по приобретенным товарам (работам и услугам), относящиеся к облагаемому НДС обороту и скорректированные в соответствии с пунктами 10.3, 10.4 настоящего Положения, относятся в зачет по НДС в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса Республики Казахстан.
10.6. Суммы НДС по приобретенным товарам (работам и услугам), относящиеся к необлагаемому НДС обороту, относятся на вычеты по корпоративному подоходному налогу в соответствии со статьей 100 Налогового кодекса Республики Казахстан.
Расчет налогооблагаемого дохода постоянного учреждения ОАО «РЖД» в Республике Казахстан от международных перевозок и относящихся к нему расходов
Показатель |
Значение |
1. Доходы постоянного учреждения ОАО «РЖД» в |
|
2. Доходы постоянного учреждения ОАО «РЖД» в |
|
3. Доля доходов по транспортировке по территории |
|
4. Доходы от оказания услуг (не включенных в |
|
5. Всего доходов постоянного учреждения, тенге. |
стр.1+стр.2+стр.3+ |
6. Всего доходов, подлежащих обложению КПН, тенге. |
стр.1 + стр.4 |
7. Всего доходов, освобождаемых от обложения КПН на |
стр.2 + стр.3 |
8. Удельный вес доходов, освобождаемых от |
стр.7/стр.5 |
9. Общая величина расходов постоянного учреждения, |
|
10. Общая величина расходов постоянного учреждения, |
стр.9 * стр.8 |
11. Налогооблагаемый доход от международных |
стр.2 + стр.3 — |
Перечень управленческих и общеадминистративных расходов
NN статьи |
Наименование статьи расходов |
Счет бухгалтерского |
0830 |
Затраты по оплате труда работников |
26.02000000 |
0831 |
Командировки персонала аппарата |
26.02000000. |
0832 |
Затраты по оплате счетов за работы по |
26.02000000. |
0833 |
Прочие затраты по содержанию аппарата |
26.02000000. |
0834 |
Оценочное обязательство по оплате |
26.02000000. |
Расчет суммы управленческих и общеадминистративных расходов, приходящихся на облагаемые корпоративным подоходным налогом Республики Казахстан доходы постоянного учреждения ОАО «РЖД» в Республике Казахстан
Показатель |
Значение |
1. Доходы ОАО «РЖД» всего, руб. |
|
2. Доходы Петропавловского отделения в Республике |
|
3. Управленческие и общеадминистративные расходы ОАО |
|
4. Удельный вес доходов Петропавловского отделения в |
Стр.2/Стр. 1 |
5. Управленческие и общеадминистративные расходы ОАО |
Стр.3 * Стр.4 |
Виды ремонтов, расходы по которым подлежат отнесению на увеличение стоимостного баланса группы (подгруппы) фиксированных активов
N |
Группа/подгруппа ОС |
Вид капитализированных |
1 |
Тепловозы маневровые |
Капитальный ремонт/КР |
2 |
Тепловозы магистральные |
Капитальный ремонт/КР |
3 |
Тепловозы магистральные |
Капитальный ремонт/КР |
4 |
Электровозы пассажирские |
Капитальный ремонт/КР |
5 |
Электровозы грузовые |
Капитальный ремонт/КР |
6 |
Вагоны пассажирские |
Капитальный ремонт/КР-2 |
7 |
Вагоны электропоездов |
Капитальный ремонт/КР-2 |
8 |
Мостовые сооружения |
Замена пролетных строений |
Периодический капитальный ремонт |
||
9 |
Верхнее строение пути |
Капитальный ремонт на новых материалах |
Капитальный ремонт на старогодних |
||
Сплошная замена рельсов и металлических |
||
10 |
Земляное полотно |
Капитальный ремонт |
Работы по досыпке, отсыпке |
||
11 |
Водопропускные трубы |
Капитальный ремонт |
12 |
Тоннели |
Капитальный ремонт |
13 |
Грузовые вагоны |
Капитальный ремонт |
14 |
Линии электропередачи |
Капитальный ремонт объектов |
15 |
Контактные сети |
Капитальный ремонт контактной сети |
16 |
Линии связи |
Капитальный ремонт Магистральных линий |
Капитальный ремонт Местных линий связи |