МЕТОДИКА ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТОВ ДОЧЕРНИМИ И ЗАВИСИМЫМИ ОБЩЕСТВАМИ ОАО «РЖД» от 12 сентября г. N 1843р (Часть 5.6)
5.3. Бюджеты верхнего уровня
5.3.1. Бюджет доходов и расходов по видам деятельности (код 04), Расшифровка прочих доходов (код 4.5.Д), Расшифровка прочих расходов (код 4.6.Р)
5.3.1.1. Назначение бюджета
Бюджет предназначен для планирования прибыли (убытка) от реализации продукции, работ, услуг, чистой прибыли (убытка) отчетного периода, а также финансового результата и рентабельности в детализации по видам продукции, работ, услуг.
5.3.1.2. Структура бюджета
Планирование показателей Бюджета осуществляется по следующим разделам: доходы по перевозкам, доходы по прочим видам деятельности, расходы по перевозкам, расходы по прочим видам деятельности, нераспределяемые расходы, финансовый результат по видам деятельности, рентабельность по видам деятельности, прибыль от продаж, прочие доходы, прочие расходы, финансовый результат по прочим доходам и расходам, налог на прибыль и иные аналогичные обязательства, чистая прибыль (убыток), дивиденды к выплате.
5.3.1.3. Формирование бюджета
Бюджет формируется согласно алгоритму, приведенному в Приложении 3.
В Бюджете расходы по перевозкам и расходы по ПВД отражаются без учета нераспределяемых косвенных затрат.
5.3.1.4. Место бюджета в системе бюджетного управления
Планируемые в Бюджете показатели используются:
— в Бюджете запасов и закупок (в части изменения остатков готовой продукции);
— в Бюджете движения денежных средств косвенным методом (в части чистой прибыли (убытка) отчетного периода);
— в Бюджете движения капитала (в части чистой прибыли и суммы начисленных к выплате дивидендов).
В Бюджете отражаются показатели, планируемые:
— в Бюджете продаж (в части доходов по перевозкам и прочим видам деятельности);
— в Бюджете затрат (в части себестоимости перевозок и прочих видов деятельности);
— в Бюджете запасов и закупок (в части себестоимости реализации товаров для перепродажи);
— в Бюджете налогов, налоговых активов и обязательств (в части налога на прибыль и иных аналогичных платежей из чистой прибыли, начисления отложенных налоговых активов и обязательств).
В Расшифровках прочих доходов и расходов отражаются показатели, планируемые:
— в Бюджете финансовых вложений (в части процентов и дивидендов по финансовым вложениям, доходов от продажи финансовых вложений, курсовых разниц);
— в Бюджете кредитов и займов (в части процентов по кредитам и займам, курсовых разниц);
— в прочих соответствующих бюджетах.
5.3.2. Прогнозный баланс (код 22)
5.3.2.1. Назначение бюджета
Прогнозный баланс предназначен для планирования ресурсов (активов предприятия), источников их возникновения (собственного капитала и обязательств), а также управления финансовым состоянием (ликвидностью и финансовой устойчивостью).
5.3.2.2. Структура бюджета
Показатели Прогнозного баланса планируются по следующим разделам: внеоборотные активы, оборотные активы, капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.
5.3.2.3. Формирование бюджета
Прогнозный баланс формируется согласно алгоритму, приведенному в Приложении 4.
5.3.2.4. Место бюджета в системе бюджетного управления
В Прогнозном балансе отражаются остатки по активам и обязательствам, планируемые в следующих Бюджетах: затрат; капитальных вложений; запасов и закупок; основных средств, нематериальных активов и доходных вложений; расчетов с покупателями и прочими дебиторами; расчетов с поставщиками и прочими кредиторами; налогов, страховых взносов, налоговых активов и обязательств; расходов будущих периодов; денежных средств; недостач и потерь от порчи ценностей; расчетов с персоналом; финансовых вложений; привлечения заемных средств и расходов на обслуживание кредитов и займов; НДС; бюджетного финансирования (государственной поддержки); резерва по сомнительным долгам и неденежных операций по изменению задолженности; доходов будущих периодов; расчетов с акционерами; оценочных обязательств; движения капитала.
5.3.3. Бюджет движения денежных средств (код 23)
5.3.3.1. Назначение бюджета
Бюджет предназначен для планирования остатков денежных средств в кассе и на счетах в банках, а также оценки поступлений и выплат.
5.3.3.2. Структура бюджета
Бюджету соответствуют обороты по следующим счетам бухгалтерского учета — 50, 51, 52, 55, 57.
Планирование Бюджета осуществляется балансовым методом.
Планирование движения денежных средств осуществляется по следующим разделам: остаток на начало периода, поток по операционной деятельности, поток по инвестиционной деятельности, поток по финансовой деятельности, курсовые разницы по валютным остаткам денежных средств, остаток на конец периода.
5.3.3.3. Формирование бюджета
Бюджет формируется согласно алгоритму, приведенному в Приложении 5.
Показатель «финансирование оплаты труда, прочие расчеты с персоналом» включает в том числе выплаты по НДФЛ, при этом разница между НДФЛ начисленным и НДФЛ уплаченным отражается по показателю 23.1.2.1.1.6 «расходы в неденежной форме (-)».
Выплаты по капитальному строительству хозяйственным способом (за исключением страховых взносов) отражаются в инвестиционной деятельности. Выплата по страховым взносам хозяйственным способом отражается в составе показателя 23.1.2.1.2 «Уплата текущих налогов и сборов».
В состав показателей «Остаток денежных средств и их эквивалентов на начало периода» и «Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец периода» отражаются остатки денежных средств на расчетных, валютных счетах, в кассе, денежные документы.
5.3.3.4. Место бюджета в системе бюджетного управления
Планируемые в Бюджете показатели используются:
— в Бюджете денежных средств (в части остатка денежных средств на конец периода);
— в Бюджете движения денежных средств косвенным методом (в части остатка денежных средств на начало периода).
В Бюджете отражаются показатели, планируемые:
— в Бюджете расчетов с покупателями и прочими дебиторами;
— в Бюджете расчетов с поставщиками и прочими кредиторами;
— в Бюджете налогов, налоговых активов и обязательств;
— в Бюджете расчетов с персоналом;
— в Бюджете финансовых вложений;
— в Бюджете кредитов и займов;
— в Бюджете НДС;
— в Бюджете целевого финансирования;
— в Бюджете расчетов с акционерами.
5.3.4. Бюджет движения денежных средств косвенным методом (код 24)
5.3.4.1. Назначение бюджета
Бюджет предназначен для оценки влияния изменений рабочего капитала, внеоборотных активов, долгосрочных обязательств и собственного капитала на остатки денежных средств и их эквивалентов.
Движение денежных средств в Бюджете отражается в виде чистой прибыли (убытка) отчетного периода, скорректированной с учетом результатов операций неденежного вида, любых отсрочек и начислений в отношении денежных поступлений или выплат, относящихся к прошлым или будущим периодам.
5.3.4.2. Структура бюджета
Показатели Бюджета планируются по следующим разделам: прибыль от продаж, амортизация, бюджетные ассигнования, налоги, не относимые на себестоимость, выплата дивидендов акционерам, изменение оборотного капитала, поступления от финансовых инвестиций, продажа основных средств, нематериальных активов и иных внеоборотных активов за исключением финансовых вложений, чистый денежный поток от прочей (внереализационной деятельности), финансовые вложения (кроме приобретения долевых ценных бумаг), инвестиционная программа, эмиссия акций и иных долевых бумаг, затраты по займам, чистый денежный поток от сделок хеджирования, курсовые разницы по валютным остаткам денежных средств, изменение остатков за период, денежный поток без учета кредитов, изменение кредитного портфеля (основной долг).
5.3.4.3. Формирование бюджета
Бюджет формируется согласно алгоритму, приведенному в Приложении 6.
5.3.4.4. Место бюджета в системе бюджетного управления
В Бюджете отражаются суммы изменения за период остатков по активам и обязательствам, планируемые в следующих Бюджетах: затрат; капитальных вложений; запасов и закупок; основных средств, нематериальных активов и доходных вложений; расчетов с покупателями и прочими дебиторами; расчетов с поставщиками и прочими кредиторами; налогов, страховых взносов, налоговых активов и обязательств; расходов будущих периодов; расчетов с персоналом; финансовых вложений; привлечения заемных средств и расходов на обслуживание кредитов и займов; НДС; целевого финансирования; доходов будущих периодов; расчетов с акционерами; резерва по сомнительным долгам и неденежных операций по изменению задолженности; доходов и расходов; денежных средств.
5.3.5. Бюджет движения капитала (код 25)
5.3.5.1. Назначение бюджета
Бюджет предназначен для планирования движения и остатков капитала компаний Холдинга.
5.3.5.2. Структура бюджета
Формирование показателей Бюджета осуществляется по двум разделам: данные на планируемый период и данные на период, предшествующий планируемому.
Показатели каждого из двух разделов сгруппированы в следующие подразделы: остаток на начало периода, изменение за период, остаток на конец периода.
5.3.5.3. Формирование бюджета
Бюджет формируется согласно алгоритму, приведенному в Приложении 7.
5.3.5.4. Место бюджета в системе бюджетного управления
Планируемые в Бюджете показатели используются:
— в Бюджете расчетов с акционерами (в части начисления задолженности акционеров по вкладу в уставной капитал);
— в Прогнозном балансе (в части уставного капитала, собственных акций, выкупленных у акционеров, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли на сумму остатков на начало и конец периода).
В Бюджете движения капитала отражаются показатели, планируемые:
— в Бюджете доходов и расходов (в части чистой прибыли и дивидендов, начисленных к выплате акционерам);
— в Бюджете налогов, страховых взносов, налоговых активов и обязательств (в части результатов от переоценки отложенных налоговых активов и обязательств).
5.4. Вспомогательная контрольная форма
Формы бюджетов содержат вспомогательную контрольную форму. В данном листе осуществляется сопоставление бюджетных показателей с целью логического контроля. Перечень сопоставляемых показателей и условия сопоставления представлены в Приложении 8. При заполнении бюджетов необходимо, чтобы все формулы листа «Контроль» показывали «ОК».
5.5. Финансовый план
Форма «Финансовый план» заполняется автоматически и служит источником данных для форм сбора данных модели трехлетнего консолидированного финансового плана и инвестиционной программы Холдинга.
В целях корректного автоматического заполнения финансового плана необходимо заполнить лист «26,44_ФП», который предназначен для установления базы распределения управленческих и коммерческих затрат и их последующего условного распределения между направлениями использования «Перевозки» и «Прочие виды деятельности».
5.6. Расшифровка инвестиционной программы
Форма «Расшифровка инвестиционной программы капитальных вложений» является заполняемой и служит источником данных для форм сбора данных модели трехлетнего консолидированного финансового плана и инвестиционной программы Холдинга.
5.7. Расшифровка внутригрупповых оборотов
Форма по расшифровке внутригрупповых оборотов является заполняемой. Заполнение и согласование внутригрупповых оборотов необходимо для обеспечения сбалансированности бюджетов компаний Холдинга и последующего корректного формирования консолидированных бюджетов Холдинга.
Регламент и порядок взаимодействия дочерних и зависимых обществ ОАО «РЖД» в процессе согласования внутригрупповых оборотов определяются Регламентом формирования и контроля исполнения консолидированных бюджетов холдинга «Российские железные дороги».
Также расшифровка внутригрупповых оборотов служит источником данных для формирования внутригрупповых оборотов в модели трехлетнего консолидированного финансового плана и инвестиционной программы холдинга «РЖД».
Приложение 1.
Таблица соответствия бюджетных показателей компаниям Холдинга
См. данную таблицу в MS-Excel.