МЕТОДИКА ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТОВ ДОЧЕРНИМИ И ЗАВИСИМЫМИ ОБЩЕСТВАМИ ОАО «РЖД» от 12 сентября г. N 1843р (Часть 5.2)
5.2.5.3. Формирование бюджета
Сырье и материалы
Запасы сырья и материалов на начало периода планируются в соответствии с ожидаемыми фактическими данными на конец предшествующего периода.
Поступление сырья и материалов планируется в соответствии с планами закупок сырья и материалов и поступлений из других источников.
Списание сырья и материалов в производство планируется на основании производственной программы с учетом норм расхода сырья и материалов на выполнение производственной программы.
Запасы сырья и материалов на конец периода рассчитываются как сумма запасов сырья и материалов на начало периода, закупки и поступления из других источников с вычитанием списания в производство и прочих выбытий.
Готовая продукция
Готовая продукция на начало периода планируется в соответствии с ожидаемыми фактическими данными на конец предшествующего периода.
Готовая продукция на конец периода рассчитывается как сумма готовой продукции на начало периода и изменения остатков.
Товары
Товары для перепродажи на начало периода планируются в соответствии с ожидаемыми фактическими данными на конец предшествующего периода.
Закупка товаров для перепродажи планируется на основании плановых данных о реализации товаров и целевого уровня остатков товаров для перепродажи.
Реализация товаров для перепродажи планируется на основании планов продаж товаров для перепродажи и утвержденной ценовой политики с учетом прогнозного уровня инфляции.
Товары для перепродажи на конец периода рассчитываются как сумма товаров для перепродажи на начало периода, закупки, прочих поступлений с вычитанием реализации и прочего выбытия товаров.
5.2.5.4. Место бюджета в системе бюджетного управления
Сырье и материалы
Планируемые в данном разделе Бюджета показатели используются:
— в Бюджете расчетов с поставщиками и прочими кредиторами (в части начисления кредиторской задолженности по закупке материалов и топлива);
— в Прогнозном балансе (в части остатков сырья и материалов на сумму на начало и конец периода);
— в Бюджете НДС (при расчете суммы НДС с закупок сырья и материалов).
В данном разделе Бюджета отражаются показатели, планируемые:
— в Бюджете затрат (в части поступления материалов собственного изготовления из производства);
— в Бюджете движения денежных средств косвенным методом (в части изменений оборотного капитала).
В формах бюджетов отсутствует прямая взаимосвязь показателей данного раздела Бюджета:
— с показателями Бюджета затрат (в части объема списания материалов и топлива со склада в производство).
Готовая продукция
Планируемые в данном разделе Бюджета показатели используются:
— в Прогнозном балансе (в части остатков готовой продукции на начало и конец периода);
— в Бюджете движения денежных средств косвенным методом (в части изменений оборотного капитала).
В данном разделе Бюджета отражаются показатели, планируемые:
— в Бюджете доходов и расходов (в части изменения остатков готовой продукции).
В бюджетных формах отсутствует прямая взаимосвязь показателей данного раздела Бюджета:
— с показателями Бюджета затрат (в части себестоимости произведенной за период готовой продукции).
Товары
Планируемые в данном разделе Бюджета показатели используются:
— в Бюджете расчетов с поставщиками и прочими кредиторами (в части начисления кредиторской задолженности по закупке товаров для перепродажи);
— в Бюджете доходов и расходов (в части себестоимости реализации товаров);
— в Прогнозном балансе (в части остатков товаров на начало и конец периода);
— в Бюджете движения денежных средств косвенным методом (в части изменения оборотного капитала);
— в Бюджете НДС (при расчете НДС с закупки товаров).
5.2.5.5. Порядок расчета отдельных бюджетных показателей
Обеспеченность запасами для производственного процесса в днях потребления (всего) рассчитывается как частное от деления стоимости запасов на конец периода на сумму списания материалов в производство за 1 день.
5.2.6. Бюджет основных средств, нематериальных активов и доходных вложений (код 07)
5.2.6.1. Назначение бюджета
Бюджет предназначен для планирования движения и остатков основных средств, нематериальных активов и доходных вложений.
5.2.6.2. Структура бюджета
Показателям Бюджета соответствуют следующие счета бухгалтерского учета: 01 (основные средства), 02 (амортизация основных средств), 03 (доходные вложения в материальные ценности), 04 (нематериальные активы), 05 (амортизация нематериальных активов).
Планирование остаточной стоимости ОС, НМА и ДВ осуществляется по следующей структуре: остаток на начало периода, ввод в эксплуатацию и прочие поступления, реализация, амортизация текущего периода и прочие выбытия, остаток на конец периода.
Также в Бюджете есть блок показателей для отражения остатков ОС, НМА и ДВ в составе прочих внеоборотных активов.
5.2.6.3. Формирование бюджета
Основные средства, нематериальные активы и доходные вложения на начало периода планируются в соответствии с ожидаемыми фактическими данными на конец предшествующего периода.
Реализация основных средств, нематериальных активов и доходных вложений планируется на основе планов по реализации внеоборотных активов.
Прочие поступления и выбытия основных средств, нематериальных активов и доходных вложений (поступление в результате инвентаризации, за счет переоценки, безвозмездной передачи и проч.) планируются в следующем порядке:
— на основе планируемых предприятием мероприятий, связанных с переоценкой, безвозмездной передачей и прочим движением внеоборотных активов (в случае если данная деятельность не является обычной для предприятия);
— на основе анализа фактических данных предшествующих периодов (в случае если данная деятельность является обычной для предприятия).
Амортизация планируется раздельно по основным средствам, нематериальным активам и доходным вложениям, ранее введенным и вводимым в эксплуатацию.
Амортизация ранее введенных активов планируется в соответствии с их стоимостью на начало периода в разрезе групп ОС, НМА и ДВ, установленными коэффициентами амортизации по соответствующим группам, а также с учетом планов ввода в эксплуатацию/вывода из эксплуатации.
При планировании амортизации вводимых основных средств, нематериальных активов и доходных вложений показатель остатка на начало периода не используется. Планирование осуществляется на основании первоначальной стоимости вводимых в эксплуатацию объектов внеоборотных активов и количества месяцев их эксплуатации в течение года в соответствии с планами ввода в эксплуатацию/вывода из эксплуатации.
5.2.6.4. Место бюджета в системе бюджетного управления
Планируемые в Бюджете показатели используются:
— в Прогнозном балансе (в части остатков на начало и конец периода).
В Бюджете отражаются показатели, планируемые:
— в Бюджете капитальных вложений (в части ввода ОС, НМА и ДВ из капитальных вложений).
В формах бюджетов отсутствует прямая взаимосвязь показателей Бюджета:
— с показателями Бюджета затрат (в части объема начисления амортизации текущего периода).
5.2.7. Бюджет расчетов с покупателями и прочими дебиторами (код 08) и Расшифровка дебиторской задолженности (код 08.01)
5.2.7.1. Назначение бюджета
Бюджет предназначен для планирования задолженности по расчетам с покупателями и прочими дебиторами.
Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.
Форма Расшифровка дебиторской задолженности предназначена для расшифровки строки баланса — дебиторская задолженность.
5.2.7.2. Структура бюджета
Показателям Бюджета соответствуют следующие счета бухгалтерского учета: 62 (расчеты с покупателями и заказчиками), 76 (расчеты с разными дебиторами и кредиторами).
Планирование показателей Бюджета осуществляется по каждому виду деятельности в разрезе дебиторской задолженности и авансов полученных.
По каждому виду деятельности рассчитываются следующие показатели:
— расчет дебиторской задолженности
— срок инкассирования дебиторской задолженности по текущим начислениям;
— доля взыскания дебиторской задолженности на начало периода денежными средствами;
— сальдо на начало периода;
— возникло обязательств
доходы (с НДС);
восстановлено из резервов по сомнительным долгам;
— погашено обязательств
создан резерв по сомнительным долгам;
погашено за счет бюджетного финансирования;
погашено взаимозачетом;
списано на финансовый результат;
взыскано доходов денежными средствами;
взыскано ДЗ на начало периода;
взыскано денежными средствами из резерва;
сальдо на конец периода;
— изменение дебиторской задолженности — всего;
— изменение дебиторской задолженности в целях ДДС;
— период оборота дебиторской задолженности;
— расчет авансов полученных
— уровень авансов полученных в днях суточной выручки;
— сальдо на начало периода;
— сальдо авансов, полученных за текущий период от уровня в днях суточной выручки;
— возврат авансов денежными средствами;
— прочее изменение, не связанное с оказанием услуг;
— сальдо на конец периода;
— изменение авансов — всего;
— изменение авансов в целях ДДС;
— период оборота авансов полученных.
Форма Расшифровка дебиторской задолженности содержит расшифровку дебиторской задолженности на начало и конец периода, изменение за период в разрезе следующих аналитик:
— покупатели и заказчики;
— авансы выданные;
— налоги и сборы;
— персонал;
— прочие дебиторы.
5.2.7.3. Формирование бюджета
Дебиторская задолженность, авансы полученные на начало периода планируются в соответствии с ожидаемыми фактическими данными на конец предшествующего периода.
Увеличение дебиторской задолженности текущего периода определяется на основе начисленного дохода, сформированного в Бюджете продаж, и в Расшифровке прочих доходов по соответствующему виду деятельности с учетом НДС и за счет восстановления из резервов по сомнительным долгам. Уменьшение размера дебиторской задолженности происходит за счет поступления платежей от контрагентов, поступления бюджетного финансирования и за счет списания дебиторской задолженности (списание обязательств, зачет авансов, взаимозачеты, неденежные погашения).
Остаток дебиторской задолженности на конец периода формируется с учетом остатка на начало периода, возникших и погашенных обязательств текущего периода и прошлых периодов.
Резерв по сомнительным долгам формируется для более равномерного отражения в финансовом результате списания задолженности, нереальной к взысканию.
Денежный поток от изменения дебиторской задолженности по определенному виду деятельности определяется по следующей формуле:
ДС = Д*НДС — Д(неден) + ДЕЛЬТА (АП) — ДЕЛЬТА (ДЗ) — Рсд — Спис(рез) + ДС(рез), где
Д — доходы за период;
НДС — ставка НДС;
Д(неден) — неденежные доходы за период;
ДЕЛЬТА (АП) — изменение авансов полученных за период;
ДЕЛЬТА (ДЗ) — изменение дебиторской задолженности за период;
ДС(рез) — взыскание дебиторской задолженности из резерва денежными средствами;
Рсд — создание резерва;
Спис(рез) — списание задолженности за счет резерва.
Период оборота дебиторской задолженности формируется следующим образом:
ПО = ДЗ(кон) /Д(дн), где
ПО — период оборота задолженности в днях задолженности на конец периода;
ДЗ(кон) — сальдо дебиторской задолженности на конец планового периода;
Д(дн) — доход в среднем за сутки с НДС.
5.2.7.4. Место бюджета в системе бюджетного управления
Планируемые в Бюджете показатели используются:
— в Бюджете движения денежных средств (в части поступлений от операционной и инвестиционной деятельности).
В Бюджете отражаются показатели, планируемые:
— в Бюджете НДС (в части показателей — доходы с НДС);
— в Бюджете резерва по сомнительным долгам и неденежных операций по изменению задолженности (в части изменений резерва по сомнительным долгам и неденежных операций по изменению дебиторской задолженности и авансов полученных);
— в Расшифровке прочих доходов (в части денежных прочих доходов);
— в Бюджете финансовых вложений (в части дебиторской задолженности перед акционерами, дивидендам, взносам в уставной капитал, процентам к уплате, займам выданным).
В формах бюджетов отсутствует прямая взаимосвязь показателей данного Бюджета:
— с Прогнозным балансом (в части остатков дебиторской задолженностей, авансов полученных на начало и конец периода).
Форма Расшифровка дебиторской задолженности является расчетной и формируется на основе данных следующих бюджетов:
— Бюджета расчетов с покупателями и прочими дебиторами;
— Бюджета расчета с поставщиками и прочими кредиторами;
— Бюджета расчетов с персоналом;
— Бюджета налогов, страховых взносов, налоговых активов и обязательств.
5.2.8. Бюджет расчетов с поставщиками и прочими кредиторами (код 09) и Расшифровка кредиторской задолженности (код 09.01)
5.2.8.1. Назначение бюджета
Бюджет предназначен для планирования задолженности поставщикам и прочим кредиторам.
Кредиторская задолженность — существующее на рассматриваемую дату обязательство организации перед юридическими и физическими лицами, которое является следствием прошлых событий хозяйственной деятельности, и расчеты по которому приведут к оттоку ресурсов организации.
Форма Расшифровка кредиторской задолженности предназначена для расшифровки строки баланса — кредиторская задолженность.
5.2.8.2. Структура бюджета
Показателям Бюджета соответствуют следующие счета бухгалтерского учета: 60 (расчеты с поставщиками и подрядчиками), 76 (расчеты с разными дебиторами).
Планирование показателей Бюджета осуществляется по каждому элементу затрат в разрезе кредиторской задолженности и авансов выданных.
По каждому элементу затрат рассчитываются следующие показатели:
— расчет кредиторской задолженности
— срок инкассирования кредиторской задолженности по текущим начислениям;
— сальдо на начало периода
задолженность прошлых лет;
текущая КЗ;
— возникло обязательств
затраты/закупки с НДС;
— погашено обязательств
погашено взаимозачетом;
списано на финансовый результат;
оплата расходов денежными средствами, в том числе погашение кредиторской задолженности на начало периода
— сальдо на конец периода
задолженность прошлых лет;
текущая КЗ;
— изменение кредиторской задолженности — всего
— изменение кредиторской задолженности в целях ДДС
изменение кредиторской задолженности в целях ДДС по хозяйственному способу инвестиционных затрат;
изменение кредиторской задолженности в целях ДДС по операционной деятельности;
изменение кредиторской задолженности прошлых лет;
изменение текущей кредиторской задолженности;
— Период оборота кредиторской задолженности;
— расчет авансов выданных
— сальдо на начало периода
в том числе незачтенные авансы выданные прошлых лет;
текущие авансы выданные;
— сальдо на конец периода
в том числе незачтенные авансы выданные прошлых лет;
текущие авансы выданные;
— изменение авансов — всего
изменение резервов по сомнительным долгам;
списание авансов;
возврат авансов денежными средствами;
изменение авансов в целях ДДС
изменение авансов в целях ДДС по хозяйственному способу инвестиционных затрат;
изменение авансов в целях ДДС по операционной деятельности;
изменение незачтенных авансов выданных прошлых лет;
изменение авансов выданных в текущем году.
Форма Расшифровка дебиторской задолженности содержит расшифровку дебиторской задолженности на начало и конец периода, изменение за период в разрезе следующих статей:
— покупатели и заказчики;
— авансы выданные;
— налоги и сборы;
— персонал;
— прочие кредиторы.
5.2.8.3. Формирование бюджета
Кредиторская задолженность и авансы выданные на начало периода планируются в соответствии с ожидаемыми фактическими данными на конец предшествующего периода.
Увеличение кредиторской задолженности текущего периода определяется на основе планируемых закупок в Бюджете запасов и закупок, а также потребления работ и услуг в Бюджете затрат, Бюджете капитальных вложений и Расшифровке прочих расходов с учетом НДС. Уменьшение размера кредиторской задолженности происходит за счет выплаты денежных средств поставщикам и подрядчикам и за счет списания кредиторской задолженности (списание обязательств, зачет авансов, взаимозачеты, неденежные погашения).
Остаток кредиторской задолженности на конец периода формируется с учетом остатка на начало периода, возникших и погашенных обязательств текущего периода и прошлых периодов.
Денежный отток от изменения кредиторской задолженности определяется по следующей формуле:
ДС = З*НДС — Р(неден) + «ДЕЛЬТА»(АВ) — «ДЕЛЬТА»(КЗ), где
З — затраты (закупки) за период;
НДС — ставка НДС;
Р(неден) — неденежные расходы за период;
«ДЕЛЬТА»(АВ) — изменение авансов выданных за период;
«ДЕЛЬТА»(КЗ) — изменение кредиторской задолженности за период.
Период оборота кредиторской задолженности формируется следующим образом:
ПО = КЗ(кон)/З(дн), где
ПО — период оборота задолженности в днях задолженности на конец периода;
КЗ(кон) — сальдо кредиторской задолженности на конец планового периода;
З(дн) — расходы в среднем за сутки.
Для корректного отражения платежей по капитальному строительству хозяйственным способом в Бюджете необходимо заполнить показатели «Изменение кредиторской задолженности в целях ДДС по хозспособу инвестзатрат» и «Изменение авансов в целях ДДС по хозяйственному способу инвестзатрат».
5.2.8.4. Место бюджета в системе бюджетного управления
В Бюджете отражаются следующие показатели, планируемые:
— в Бюджете запасов и закупок (в части стоимости закупки материалов, топлива и товаров для перепродажи);
— в Бюджете капитальных вложений (в части стоимости приобретенных ОС, НМА и ДВ и капитальных вложений подрядным способом);
— в Бюджете резерва по сомнительным долгам и неденежных операций по изменению задолженности (в части неденежных операций по изменению кредиторской задолженности и авансов выданных);
— в Бюджете НДС (в части показателей — закупки/затраты с НДС);
— в Расшифровке прочих расходов (в части денежных прочих расходов);
— в Бюджете финансовых вложений (в части взносов в уставный капитал, задолженности перед акционерами).
Данные Бюджета используются:
— в Бюджете движения денежных средств (в части выплат поставщикам и подрядчикам по операционной и инвестиционной деятельности).
В формах бюджетов отсутствует прямая взаимосвязь показателей данного Бюджета:
— с Прогнозным балансом (в части остатков кредиторской задолженностей, авансов выданныхх на начало и конец периода).
Форма Расшифровка кредиторской задолженности полностью формируется на основе данных следующих бюджетов:
— Бюджета расчетов с поставщиками и прочими кредиторами;
— Бюджета расчета с покупателями и прочими дебиторами;
— Бюджета расчетов с персоналом;
— Бюджета налогов, страховых взносов, налоговых активов и обязательств.