МЕТОДИКА ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТОВ ДОЧЕРНИМИ И ЗАВИСИМЫМИ ОБЩЕСТВАМИ ОАО «РЖД» от 12 сентября г. N 1843р (Часть 5.2)

5.2.5.3. Формирование бюджета

Сырье и материалы

Запасы сырья и материалов на начало периода планируются в соответствии с ожидаемыми фактическими данными на конец предшествующего периода.

Поступление сырья и материалов планируется в соответствии с планами закупок сырья и материалов и поступлений из других источников.

Списание сырья и материалов в производство планируется на основании производственной программы с учетом норм расхода сырья и материалов на выполнение производственной программы.

Запасы сырья и материалов на конец периода рассчитываются как сумма запасов сырья и материалов на начало периода, закупки и поступления из других источников с вычитанием списания в производство и прочих выбытий.

Готовая продукция

Готовая продукция на начало периода планируется в соответствии с ожидаемыми фактическими данными на конец предшествующего периода.

Готовая продукция на конец периода рассчитывается как сумма готовой продукции на начало периода и изменения остатков.

Товары

Товары для перепродажи на начало периода планируются в соответствии с ожидаемыми фактическими данными на конец предшествующего периода.

Закупка товаров для перепродажи планируется на основании плановых данных о реализации товаров и целевого уровня остатков товаров для перепродажи.

Реализация товаров для перепродажи планируется на основании планов продаж товаров для перепродажи и утвержденной ценовой политики с учетом прогнозного уровня инфляции.

Товары для перепродажи на конец периода рассчитываются как сумма товаров для перепродажи на начало периода, закупки, прочих поступлений с вычитанием реализации и прочего выбытия товаров.

5.2.5.4. Место бюджета в системе бюджетного управления

Сырье и материалы

Планируемые в данном разделе Бюджета показатели используются:

— в Бюджете расчетов с поставщиками и прочими кредиторами (в части начисления кредиторской задолженности по закупке материалов и топлива);

— в Прогнозном балансе (в части остатков сырья и материалов на сумму на начало и конец периода);

— в Бюджете НДС (при расчете суммы НДС с закупок сырья и материалов).

В данном разделе Бюджета отражаются показатели, планируемые:

— в Бюджете затрат (в части поступления материалов собственного изготовления из производства);

— в Бюджете движения денежных средств косвенным методом (в части изменений оборотного капитала).

В формах бюджетов отсутствует прямая взаимосвязь показателей данного раздела Бюджета:

— с показателями Бюджета затрат (в части объема списания материалов и топлива со склада в производство).

Готовая продукция

Планируемые в данном разделе Бюджета показатели используются:

— в Прогнозном балансе (в части остатков готовой продукции на начало и конец периода);

— в Бюджете движения денежных средств косвенным методом (в части изменений оборотного капитала).

В данном разделе Бюджета отражаются показатели, планируемые:

— в Бюджете доходов и расходов (в части изменения остатков готовой продукции).

В бюджетных формах отсутствует прямая взаимосвязь показателей данного раздела Бюджета:

— с показателями Бюджета затрат (в части себестоимости произведенной за период готовой продукции).

Товары

Планируемые в данном разделе Бюджета показатели используются:

— в Бюджете расчетов с поставщиками и прочими кредиторами (в части начисления кредиторской задолженности по закупке товаров для перепродажи);

— в Бюджете доходов и расходов (в части себестоимости реализации товаров);

— в Прогнозном балансе (в части остатков товаров на начало и конец периода);

— в Бюджете движения денежных средств косвенным методом (в части изменения оборотного капитала);

— в Бюджете НДС (при расчете НДС с закупки товаров).

5.2.5.5. Порядок расчета отдельных бюджетных показателей

Обеспеченность запасами для производственного процесса в днях потребления (всего) рассчитывается как частное от деления стоимости запасов на конец периода на сумму списания материалов в производство за 1 день.

5.2.6. Бюджет основных средств, нематериальных активов и доходных вложений (код 07)

5.2.6.1. Назначение бюджета

Бюджет предназначен для планирования движения и остатков основных средств, нематериальных активов и доходных вложений.

5.2.6.2. Структура бюджета

Показателям Бюджета соответствуют следующие счета бухгалтерского учета: 01 (основные средства), 02 (амортизация основных средств), 03 (доходные вложения в материальные ценности), 04 (нематериальные активы), 05 (амортизация нематериальных активов).

Планирование остаточной стоимости ОС, НМА и ДВ осуществляется по следующей структуре: остаток на начало периода, ввод в эксплуатацию и прочие поступления, реализация, амортизация текущего периода и прочие выбытия, остаток на конец периода.

Также в Бюджете есть блок показателей для отражения остатков ОС, НМА и ДВ в составе прочих внеоборотных активов.

5.2.6.3. Формирование бюджета

Основные средства, нематериальные активы и доходные вложения на начало периода планируются в соответствии с ожидаемыми фактическими данными на конец предшествующего периода.

Реализация основных средств, нематериальных активов и доходных вложений планируется на основе планов по реализации внеоборотных активов.

Прочие поступления и выбытия основных средств, нематериальных активов и доходных вложений (поступление в результате инвентаризации, за счет переоценки, безвозмездной передачи и проч.) планируются в следующем порядке:

— на основе планируемых предприятием мероприятий, связанных с переоценкой, безвозмездной передачей и прочим движением внеоборотных активов (в случае если данная деятельность не является обычной для предприятия);

— на основе анализа фактических данных предшествующих периодов (в случае если данная деятельность является обычной для предприятия).

Амортизация планируется раздельно по основным средствам, нематериальным активам и доходным вложениям, ранее введенным и вводимым в эксплуатацию.

Амортизация ранее введенных активов планируется в соответствии с их стоимостью на начало периода в разрезе групп ОС, НМА и ДВ, установленными коэффициентами амортизации по соответствующим группам, а также с учетом планов ввода в эксплуатацию/вывода из эксплуатации.

При планировании амортизации вводимых основных средств, нематериальных активов и доходных вложений показатель остатка на начало периода не используется. Планирование осуществляется на основании первоначальной стоимости вводимых в эксплуатацию объектов внеоборотных активов и количества месяцев их эксплуатации в течение года в соответствии с планами ввода в эксплуатацию/вывода из эксплуатации.

5.2.6.4. Место бюджета в системе бюджетного управления

Планируемые в Бюджете показатели используются:

— в Прогнозном балансе (в части остатков на начало и конец периода).

В Бюджете отражаются показатели, планируемые:

— в Бюджете капитальных вложений (в части ввода ОС, НМА и ДВ из капитальных вложений).

В формах бюджетов отсутствует прямая взаимосвязь показателей Бюджета:

— с показателями Бюджета затрат (в части объема начисления амортизации текущего периода).

5.2.7. Бюджет расчетов с покупателями и прочими дебиторами (код 08) и Расшифровка дебиторской задолженности (код 08.01)

5.2.7.1. Назначение бюджета

Бюджет предназначен для планирования задолженности по расчетам с покупателями и прочими дебиторами.

Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.

Форма Расшифровка дебиторской задолженности предназначена для расшифровки строки баланса — дебиторская задолженность.

5.2.7.2. Структура бюджета

Показателям Бюджета соответствуют следующие счета бухгалтерского учета: 62 (расчеты с покупателями и заказчиками), 76 (расчеты с разными дебиторами и кредиторами).

Планирование показателей Бюджета осуществляется по каждому виду деятельности в разрезе дебиторской задолженности и авансов полученных.

По каждому виду деятельности рассчитываются следующие показатели:

— расчет дебиторской задолженности

— срок инкассирования дебиторской задолженности по текущим начислениям;

— доля взыскания дебиторской задолженности на начало периода денежными средствами;

— сальдо на начало периода;

— возникло обязательств

доходы (с НДС);

восстановлено из резервов по сомнительным долгам;

— погашено обязательств

создан резерв по сомнительным долгам;

погашено за счет бюджетного финансирования;

погашено взаимозачетом;

списано на финансовый результат;

взыскано доходов денежными средствами;

взыскано ДЗ на начало периода;

взыскано денежными средствами из резерва;

сальдо на конец периода;

— изменение дебиторской задолженности — всего;

— изменение дебиторской задолженности в целях ДДС;

— период оборота дебиторской задолженности;

— расчет авансов полученных

— уровень авансов полученных в днях суточной выручки;

— сальдо на начало периода;

— сальдо авансов, полученных за текущий период от уровня в днях суточной выручки;

— возврат авансов денежными средствами;

— прочее изменение, не связанное с оказанием услуг;

— сальдо на конец периода;

— изменение авансов — всего;

— изменение авансов в целях ДДС;

— период оборота авансов полученных.

Форма Расшифровка дебиторской задолженности содержит расшифровку дебиторской задолженности на начало и конец периода, изменение за период в разрезе следующих аналитик:

— покупатели и заказчики;

— авансы выданные;

— налоги и сборы;

— персонал;

— прочие дебиторы.

5.2.7.3. Формирование бюджета

Дебиторская задолженность, авансы полученные на начало периода планируются в соответствии с ожидаемыми фактическими данными на конец предшествующего периода.

Увеличение дебиторской задолженности текущего периода определяется на основе начисленного дохода, сформированного в Бюджете продаж, и в Расшифровке прочих доходов по соответствующему виду деятельности с учетом НДС и за счет восстановления из резервов по сомнительным долгам. Уменьшение размера дебиторской задолженности происходит за счет поступления платежей от контрагентов, поступления бюджетного финансирования и за счет списания дебиторской задолженности (списание обязательств, зачет авансов, взаимозачеты, неденежные погашения).

Остаток дебиторской задолженности на конец периода формируется с учетом остатка на начало периода, возникших и погашенных обязательств текущего периода и прошлых периодов.

Резерв по сомнительным долгам формируется для более равномерного отражения в финансовом результате списания задолженности, нереальной к взысканию.

Денежный поток от изменения дебиторской задолженности по определенному виду деятельности определяется по следующей формуле:

ДС = Д*НДС — Д(неден) + ДЕЛЬТА (АП) — ДЕЛЬТА (ДЗ) — Рсд — Спис(рез) + ДС(рез), где

Д — доходы за период;

НДС — ставка НДС;

Д(неден) — неденежные доходы за период;

ДЕЛЬТА (АП) — изменение авансов полученных за период;

ДЕЛЬТА (ДЗ) — изменение дебиторской задолженности за период;

ДС(рез) — взыскание дебиторской задолженности из резерва денежными средствами;

Рсд — создание резерва;

Спис(рез) — списание задолженности за счет резерва.

Период оборота дебиторской задолженности формируется следующим образом:

ПО = ДЗ(кон) /Д(дн), где

ПО — период оборота задолженности в днях задолженности на конец периода;

ДЗ(кон) — сальдо дебиторской задолженности на конец планового периода;

Д(дн) — доход в среднем за сутки с НДС.

5.2.7.4. Место бюджета в системе бюджетного управления

Планируемые в Бюджете показатели используются:

— в Бюджете движения денежных средств (в части поступлений от операционной и инвестиционной деятельности).

В Бюджете отражаются показатели, планируемые:

— в Бюджете НДС (в части показателей — доходы с НДС);

— в Бюджете резерва по сомнительным долгам и неденежных операций по изменению задолженности (в части изменений резерва по сомнительным долгам и неденежных операций по изменению дебиторской задолженности и авансов полученных);

— в Расшифровке прочих доходов (в части денежных прочих доходов);

— в Бюджете финансовых вложений (в части дебиторской задолженности перед акционерами, дивидендам, взносам в уставной капитал, процентам к уплате, займам выданным).

В формах бюджетов отсутствует прямая взаимосвязь показателей данного Бюджета:

— с Прогнозным балансом (в части остатков дебиторской задолженностей, авансов полученных на начало и конец периода).

Форма Расшифровка дебиторской задолженности является расчетной и формируется на основе данных следующих бюджетов:

— Бюджета расчетов с покупателями и прочими дебиторами;

— Бюджета расчета с поставщиками и прочими кредиторами;

— Бюджета расчетов с персоналом;

— Бюджета налогов, страховых взносов, налоговых активов и обязательств.

Остаток кредиторской задолженности на конец периода формируется с учетом остатка на начало периода, возникших и погашенных обязательств текущего периода и прошлых периодов.

Денежный отток от изменения кредиторской задолженности определяется по следующей формуле:

ДС = З*НДС — Р(неден) + «ДЕЛЬТА»(АВ) — «ДЕЛЬТА»(КЗ), где

З — затраты (закупки) за период;

НДС — ставка НДС;

Р(неден) — неденежные расходы за период;

«ДЕЛЬТА»(АВ) — изменение авансов выданных за период;

«ДЕЛЬТА»(КЗ) — изменение кредиторской задолженности за период.

Период оборота кредиторской задолженности формируется следующим образом:

ПО = КЗ(кон)/З(дн), где

ПО — период оборота задолженности в днях задолженности на конец периода;

КЗ(кон) — сальдо кредиторской задолженности на конец планового периода;

З(дн) — расходы в среднем за сутки.

Для корректного отражения платежей по капитальному строительству хозяйственным способом в Бюджете необходимо заполнить показатели «Изменение кредиторской задолженности в целях ДДС по хозспособу инвестзатрат» и «Изменение авансов в целях ДДС по хозяйственному способу инвестзатрат».

5.2.8.4. Место бюджета в системе бюджетного управления

В Бюджете отражаются следующие показатели, планируемые:

— в Бюджете запасов и закупок (в части стоимости закупки материалов, топлива и товаров для перепродажи);

— в Бюджете капитальных вложений (в части стоимости приобретенных ОС, НМА и ДВ и капитальных вложений подрядным способом);

— в Бюджете резерва по сомнительным долгам и неденежных операций по изменению задолженности (в части неденежных операций по изменению кредиторской задолженности и авансов выданных);

— в Бюджете НДС (в части показателей — закупки/затраты с НДС);

— в Расшифровке прочих расходов (в части денежных прочих расходов);

— в Бюджете финансовых вложений (в части взносов в уставный капитал, задолженности перед акционерами).

Данные Бюджета используются:

— в Бюджете движения денежных средств (в части выплат поставщикам и подрядчикам по операционной и инвестиционной деятельности).

В формах бюджетов отсутствует прямая взаимосвязь показателей данного Бюджета:

— с Прогнозным балансом (в части остатков кредиторской задолженностей, авансов выданныхх на начало и конец периода).

Форма Расшифровка кредиторской задолженности полностью формируется на основе данных следующих бюджетов:

— Бюджета расчетов с поставщиками и прочими кредиторами;

— Бюджета расчета с покупателями и прочими дебиторами;

— Бюджета расчетов с персоналом;

— Бюджета налогов, страховых взносов, налоговых активов и обязательств.