Распоряжение ОАО РЖД от 21.08.2007 N 1560р
ОАО «РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ»
РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 21 августа 2007 г. N 1560р
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ТИПОВОГО ТЕХНИЧЕСКОГО ЗАДАНИЯ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА ДОЧЕРНИХ И ЗАВИСИМЫХ ОБЩЕСТВ ОАО «РЖД»
(В ред. Распоряжений ОАО «РЖД» от 25.06.2008 г. N 1345р, от 06.05.2009 N 944р, от 06.10.2009 N 2053р)
В целях упорядочения работ по проведению аудита дочерних и зависимых обществ ОАО «РЖД»:
1. Утвердить прилагаемое типовое техническое задание на проведение аудита дочерних и зависимых обществ ОАО «РЖД».
2. Начальнику Департамента управления дочерними и зависимыми обществами Федулову Г.М. в 2-х недельный срок довести до сведения генеральных директоров дочерних и зависимых обществ ОАО «РЖД» информацию о необходимости использования при заключении договоров с аудиторскими организациями типового технического задания на проведение аудита дочерних и зависимых обществ ОАО «РЖД», прилагаемого к настоящему распоряжению.
Старший вице-президент
ОАО «РЖД»
Б.М.Лапидус
ТИПОВОЕ ТЕХНИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА ДОЧЕРНИХ И ЗАВИСИМЫХ ОБЩЕСТВ ОАО «РЖД»
(В ред. Распоряжений ОАО «РЖД» от 25.06.2008 г. N 1345р, от 06.05.2009 N 944р, от 06.10.2009 N 2053р)
1. Настоящее типовое техническое задание на проведение аудита дочерних и зависимых обществ ОАО «РЖД» (далее — ДЗО ОАО «РЖД») определяет состав задач и подзадач, необходимых для выполнения Аудитором в процессе осуществления аудита.
2. Целью аудита ДЗО ОАО «РЖД» является выражение мнения Аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности ДЗО ОАО «РЖД» за ____ год, подготовленной в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета.
3. При планировании и осуществлении процедур сбора аудиторских доказательств Аудитору следует исходить из сложившегося объема хозяйственных операций по каждому разделу учета, объемов деятельности ДЗО ОАО «РЖД», а также сложившейся схемы документооборота и необходимых затрат времени персонала ДЗО ОАО «РЖД» на подготовку требуемой информации.
4. При подготовке и планировании аудиторских процедур необходимо исходить из принципа достаточности и уместности проведения конкретных аудиторских процедур в отношении ДЗО ОАО «РЖД».
5. Аудитору следует в полном объеме исполнять установленные правила доступа на объекты ДЗО ОАО «РЖД» и иные внутренние правила, и заблаговременно извещать руководство ДЗО ОАО «РЖД» о необходимости посещения объектов и своевременно предоставлять информацию, необходимую для организации таких работ.
┌───┬───────────────┬─────┬───────────────┬─────────────────────────────────────┐
│N │Наименование │N │Наименование │ Последовательность решения задачи │
│п/п│задачи │п/п │подзадачи │ │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│1 │Аудит │ │ │Проверить соответствие устава ДЗО ОАО│
│ │учредительных │ │ │»РЖД» действующему законодательству │
│ │документов ДЗО │ │ │ │
│ │ОАО «РЖД» │ │ │ │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│2 │Аудит учетных │ │ │ │
│ │политик ДЗО ОАО│ │ │ │
│ │»РЖД» для целей│ │ │ │
│ │бухгалтерского │ │ │ │
│ │учета и для │ │ │ │
│ │целей │ │ │ │
│ │налогообложения│ │ │ │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│3 │Аудит │3.1 │Аудит основных │3.1.1. Аудит земельных участков │
│ │внеоборотных │ │средств │ │
│ │активов │ │(01, 02 и др.) │Проверить и подтвердить: │
│ │ │ │ │ а) правильность оформления│
│ │ │ │ │материалов инвентаризации земельных│
│ │ │ │ │участков и отражения результатов│
│ │ │ │ │инвентаризации в учете; │
│ │ │ │ │ б) полноту и правильность оформления│
│ │ │ │ │правоустанавливающих документов на│
│ │ │ │ │земельные участки; │
│ │ │ │ │ в) правильность определения│
│ │ │ │ │балансовой стоимости земельных│
│ │ │ │ │участков │
│ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │3.1.2. Аудит прочих основных средств │
│ │ │ │ │ Проверить и подтвердить: │
│ │ │ │ │ а) правильность оформления│
│ │ │ │ │материалов инвентаризации основных│
│ │ │ │ │средств и отражения результатов│
│ │ │ │ │инвентаризации в учете; │
│ │ │ │ │ б) наличие и сохранность основных│
│ │ │ │ │средств; │
│ │ │ │ │ в) правильность отражения в учете│
│ │ │ │ │капитального ремонта основных│
│ │ │ │ │средств; │
│ │ │ │ │ г) правильность начисления│
│ │ │ │ │амортизации; │
│ │ │ │ │ д) правильность определения│
│ │ │ │ │балансовой стоимости основных│
│ │ │ │ │средств; │
│ │ │ │ │ е) правильность отражения в учете│
│ │ │ │ │операций поступления, внутреннего│
│ │ │ │ │перемещения и выбытия основных│
│ │ │ │ │средств; │
│ │ │ │ │ ж) правильность начисления и│
│ │ │ │ │перечисления в федеральный бюджет│
│ │ │ │ │арендной платы за использование│
│ │ │ │ │земельных участков, федеральных│
│ │ │ │ │зданий, помещений, сооружений, машин│
│ │ │ │ │и оборудования │
│ │ │3.2 │Аудит │ │
│ │ │ │государственной│ │
│ │ │ │регистрации │ │
│ │ │ │прав на недви- │ │
│ │ │ │жимое имущество│ │
│ │ │3.3 │Аудит доходных │Проверить и подтвердить: │
│ │ │ │вложений в │ а) правильность оформления│
│ │ │ │материальные │материалов инвентаризации и отражения│
│ │ │ │ценности │результатов инвентаризации в учете; │
│ │ │ │(03 и др.) │ б) правильность отражения в учете│
│ │ │ │ │операций по доходным вложениям в│
│ │ │ │ │материальные ценности │
│ │ │3.4 │Аудит нематери-│Проверить и подтвердить: │
│ │ │ │альных активов │ а) правильность оформления│
│ │ │ │(НМА) (04,05 и │материалов инвентаризации НМА и│
│ │ │ │др.) │отражения результатов инвентаризации│
│ │ │ │ │в учете; │
│ │ │ │ │ б) правильность синтетического и│
│ │ │ │ │аналитического учета НМА │
│ │ │3.5 │Аудит незавер- │Проверить и подтвердить: │
│ │ │ │шенного │ а) правильность оформления│
│ │ │ │строительства │материалов инвентаризации│
│ │ │ │(07, 08 и др.) │незавершенного строительства и│
│ │ │ │ │отражения результатов инвентаризации│
│ │ │ │ │в учете; │
│ │ │ │ │ б) правильность определения│
│ │ │ │ │балансовой стоимости незавершенного│
│ │ │ │ │строительства; │
│ │ │ │ │ в) правильность аналитического и│
│ │ │ │ │синтетического учета незавершенного│
│ │ │ │ │строительства │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│4 │Аудит производ-│ │ │Проверить и подтвердить: │
│ │ственных │ │ │ а) правильность оформления│
│ │запасов (10, │ │ │материалов инвентаризации│
│ │11, 14, 15, 16 │ │ │производственных запасов и отражения│
│ │и др.) │ │ │результатов инвентаризации в учете; │
│ │ │ │ │ б) правильность определения и│
│ │ │ │ │списания на издержки стоимости│
│ │ │ │ │израсходованных │
│ │ │ │ │материально-производственных запасов;│
│ │ │ │ │ в) проведение мероприятий по расчету│
│ │ │ │ │предельного норматива уровня расхода│
│ │ │ │ │материально-производственных запасов│
│ │ │ │ │на 1 рубль объема реализации│
│ │ │ │ │продукции (работ, услуг), а также│
│ │ │ │ │пофакторного анализа фактических│
│ │ │ │ │отклонений от него; │
│ │ │ │ │ г) правильность синтетического и│
│ │ │ │ │аналитического учета│
│ │ │ │ │материально-производственных запасов;│
│ │ │ │ │ д) соответствие используемых│
│ │ │ │ │Заказчиком способов оценки по│
│ │ │ │ │отдельным группам материальных│
│ │ │ │ │ценностей при их выбытии способам,│
│ │ │ │ │предусмотренным учетной политикой; │
│ │ │ │ │ е) правильность порядка списания│
│ │ │ │ │отклонений фактических расходов по│
│ │ │ │ │приобретению материальных ценностей│
│ │ │ │ │от их учетной цены (при использовании│
│ │ │ │ │счетов 15 и 16); │
│ │ │ │ │ ж) правильность порядка списания│
│ │ │ │ │торговой наценки, относящейся к│
│ │ │ │ │проданным товарам │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│5 │Аудит затрат на│5.1 │Аудит затрат │ а) Проверка и подтверждение│
│ │производство │ │для целей │достоверности отчетных данных о│
│ │(20, 21, 23, │ │бухгалтерского │фактической себестоимости продукции│
│ │25, 26, 28, 29 │ │учета │(работ, услуг); │
│ │и др.) │ │ │ б) Анализ выполнения плана по│
│ │ │ │ │себестоимости продукции (работ,│
│ │ │ │ │услуг); │
│ │ │ │ │ в) Аудит себестоимости продукции│
│ │ │ │ │(работ, услуг) по статьям затрат,│
│ │ │ │ │оговариваемым отраслевыми│
│ │ │ │ │инструкциями по учету затрат на│
│ │ │ │ │производство и калькулированию│
│ │ │ │ │себестоимости продукции (работ,│
│ │ │ │ │услуг) │
│ │ │5.2 │Аудит расходов │ Проверить и подтвердить: │
│ │ │ │для целей │ а) правильность исчисления│
│ │ │ │налогообложения│материальных расходов,│
│ │ │ │ │предусмотренных ст. 254 НК РФ; │
│ │ │ │ │ б) правильность исчисления расходов│
│ │ │ │ │на оплату труда, предусмотренных ст.│
│ │ │ │ │255 НК РФ; │
│ │ │ │ │ в) правильность формирования состава│
│ │ │ │ │амортизируемого имущества и│
│ │ │ │ │определения его первоначальной│
│ │ │ │ │стоимости в соответствии со ст. 256 и│
│ │ │ │ │257 НК РФ; │
│ │ │ │ │ г) правильность включения│
│ │ │ │ │амортизируемого имущества в состав│
│ │ │ │ │амортизационных групп в соответствии│
│ │ │ │ │со ст. 258 НК РФ и постановлением│
│ │ │ │ │Правительства Российской Федерации от│
│ │ │ │ │01.01.2002 N 1; │
│ │ │ │ │ д) правильность расчета сумм│
│ │ │ │ │амортизации в соответствии со ст. 259│
│ │ │ │ │НК РФ; │
│ │ │ │ │ е) правильность включения в состав│
│ │ │ │ │затрат аудируемого периода расходов│
│ │ │ │ │на ремонт основных средств в│
│ │ │ │ │соответствии со ст. 260 НК РФ; │
│ │ │ │ │ ж) правильность признания расходов│
│ │ │ │ │на освоение природных ресурсов и│
│ │ │ │ │соблюдение порядка их учета в│
│ │ │ │ │соответствии со ст. 261 НК РФ; │
│ │ │ │ │ з) правильность признания расходов│
│ │ │ │ │на научно-исследовательские и (или)│
│ │ │ │ │опытно-конструкторские разработки и│
│ │ │ │ │соблюдение порядка их учета в│
│ │ │ │ │соответствии со ст. 262 НК РФ; │
│ │ │ │ │ и) обоснованность расходов на│
│ │ │ │ │обязательное и добровольное│
│ │ │ │ │страхование имущества в соответствии│
│ │ │ │ │со ст. 263 НК РФ; │
│ │ │ │ │ к) правильность списания на│
│ │ │ │ │себестоимость прочих расходов,│
│ │ │ │ │связанных с производством и (или)│
│ │ │ │ │реализацией (ст. 264 НК РФ); │
│ │ │ │ │ л) правильность списания прочих│
│ │ │ │ │расходов, связанных с производством и│
│ │ │ │ │(или) реализацией (ст. 265 НК РФ); │
│ │ │ │ │ м) правильность формирования и│
│ │ │ │ │использования расходов на│
│ │ │ │ │формирование резервов по сомнительным│
│ │ │ │ │долгам (ст. 266 НК РФ); │
│ │ │ │ │ н) правильность образования и│
│ │ │ │ │использования расходов на│
│ │ │ │ │формирование резерва по гарантийному│
│ │ │ │ │ремонту и гарантийному обслуживанию│
│ │ │ │ │(ст. 267 НК РФ); │
│ │ │ │ │ о) правильность определения расходов│
│ │ │ │ │при реализации товаров и имущества│
│ │ │ │ │(ст. 268 НК РФ); │
│ │ │ │ │ п) правильность отнесения процентов│
│ │ │ │ │по долговым обязательствам к расходам│
│ │ │ │ │(ст. 269 НК РФ); │
│ │ │ │ │ р) правильность определения│
│ │ │ │ │расходов, не учитываемых в целях│
│ │ │ │ │налогообложения (ст. 270 НК РФ) │
│ │ │5.3 │Аудит расходов │Проверить и подтвердить: │
│ │ │ │будущих │ а) правильность оформления│
│ │ │ │периодов │результатов инвентаризации расходов│
│ │ │ │ │будущих периодов; │
│ │ │ │ │ б) состав расходов будущих периодов;│
│ │ │ │ │ в) расчет распределения расходов│
│ │ │ │ │будущих периодов по отчетным│
│ │ │ │ │периодам; │
│ │ │ │ │ г) проверка полноты и правильности│
│ │ │ │ │отражения в синтетическом и│
│ │ │ │ │аналитическом учете операций по учету│
│ │ │ │ │расходов будущих периодов; │
│ │ │5.4. │Аудит │ │
│ │ │ │правильности │ │
│ │ │ │отражения учета│ │
│ │ │ │доходов и │ │
│ │ │ │затрат по │ │
│ │ │ │выделяемым │ │
│ │ │ │видам │ │
│ │ │ │деятельности │ │
│ │ │5.5. │Аудит незавер- │ │
│ │ │ │шенного │ │
│ │ │ │производства │ │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│6 │Аудит готовой │6.1 │Аудит готовой │ │
│ │продукции и │ │продукции │ │
│ │товаров │6.2 │Аудит расходов │ │
│ │(40, 41, 42, │ │на продажу │ │
│ │43, 44, 45, 46 │6.3 │Аудит товаров │ │
│ │и др.) │ │отгруженных │ │
│ │ │6.4 │Аудит товаров │ │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│7 │Аудит денежных │7.1 │Аудит │ а) проверка соблюдения порядка│
│ │средств (50, │ │кассовых │ведения кассовых операций и оценка│
│ │51, 52, 55, 57,│ │операций │внутреннего контроля; │
│ │58, 59 и др.) │ │ │ б) проверка кассовой и расчетной│
│ │ │ │ │дисциплины; │
│ │ │ │ │ в) проверка документального│
│ │ │ │ │оформления движения денежных средств│
│ │ │ │ │и учета кассовых операций; │
│ │ │ │ │ г) проверка операций с наличной│
│ │ │ │ │валютой; │
│ │ │ │ │ д) проверка соблюдения│
│ │ │ │ │законодательства по применению│
│ │ │ │ │контрольно-кассовой техники │
│ │ │7.2 │Аудит операций │ а) определение сведений о расчетных│
│ │ │ │по расчетным │счетах, открытых в банках ДЗО ОАО│
│ │ │ │счетам │»РЖД»; │
│ │ │ │ │ б) проверка соответствия порядка│
│ │ │ │ │ведения операций по расчетным счетам│
│ │ │ │ │положению о безналичных расчетах в│
│ │ │ │ │РФ; │
│ │ │ │ │ в) проверка состояния учета и│
│ │ │ │ │контроля за операциями на счетах в│
│ │ │ │ │банке; │
│ │ │ │ │ г) проверить полноту и правильность│
│ │ │ │ │отражения в учете операций по│
│ │ │ │ │расчетным счетам; │
│ │ │ │ │ д) проверка полноты и правильности│
│ │ │ │ │синтетического учета операций по│
│ │ │ │ │расчетному счету │
│ │ │7.3 │Аудит движения │ │
│ │ │ │денежных │ │
│ │ │ │средств ДЗО │ │
│ │ │ │ОАО «РЖД» │ │
│ │ │7.4 │Аудит операций │ │
│ │ │ │по валютным │ │
│ │ │ │счетам │ │
│ │ │7.5 │Аудит операций │ │
│ │ │ │по специальным │ │
│ │ │ │счетам │ │
│ │ │7.6 │Аудит денежных │Проверить и подтвердить: │
│ │ │ │средств в пути │ а) состояния учета и контроля за│
│ │ │ │ │денежными средствами в пути; │
│ │ │ │ │ б) полноту и правильность отражения│
│ │ │ │ │в учете денежных средств в пути │
│ │ │7.7 │Аудит │ а) проверить и подтвердить│
│ │ │ │финансовых │правильность оформления материалов│
│ │ │ │вложений │инвентаризации финансовых вложений и│
│ │ │ │ │отражения результатов инвентаризации│
│ │ │ │ │в учете; │
│ │ │ │ │ б) изучить состав финансовых│
│ │ │ │ │вложений по данным первичных│
│ │ │ │ │документов и учетных регистров; │
│ │ │ │ │ в) оценить систему внутреннего│
│ │ │ │ │контроля и бухгалтерского учета│
│ │ │ │ │финансовых вложений; │
│ │ │ │ │ г) определить рентабельность│
│ │ │ │ │финансовых вложений; │
│ │ │ │ │ д) проверить правильность отражения│
│ │ │ │ │в учете операций с финансовыми│
│ │ │ │ │вложениями; │
│ │ │ │ │ е) подтвердить достоверность│
│ │ │ │ │начисления, поступления и отражения в│
│ │ │ │ │учете доходов по операциям с│
│ │ │ │ │финансовыми вложениями │
│ │ │7.8 │Аудит резервов │ а) подтвердить остатки средств,│
│ │ │ │под обесценение│зарезервированных под обесценение│
│ │ │ │вложений в │вложений в ценные бумаги; │
│ │ │ │ценные бумаги │ б) проверка полноты, правильности и│
│ │ │ │ │обоснованности начисления резерва под│
│ │ │ │ │обеспечение вложений в ценные бумаги;│
│ │ │ │ │ в) проверка полноты и правильности│
│ │ │ │ │использования резерва под обесценение│
│ │ │ │ │вложений в ценные бумаги; │
│ │ │ │ │ г) проверка полноты и правильности│
│ │ │ │ │отражения в синтетическом и│
│ │ │ │ │аналитическом учете операций по│
│ │ │ │ │резерву под обесценение вложений в│
│ │ │ │ │ценные бумаги │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│8 │Аудит расчетов │8.1 │Аудит расчетов │ а) проверить и подтвердить полноту и│
│ │ │ │с поставщиками │правильность проведенных│
│ │ │ │и подрядчиками,│инвентаризаций расчетов с дебиторами│
│ │ │ │покупателями и │и кредиторами и отражения их│
│ │ │ │заказчиками, │результатов в учете; │
│ │ │ │дебиторами │ б) проверить и подтвердить│
│ │ │ │и кредиторами │правильность оформления первичных│
│ │ │ │(60, 62, 76 │документов по приобретению│
│ │ │ │и др.) │товарно-материальных ценностей и│
│ │ │ │ │получению услуг с целью подтверждения│
│ │ │ │ │обоснованности возникновения│
│ │ │ │ │кредиторской задолженности; │
│ │ │ │ │ в) подтвердить своевременность│
│ │ │ │ │погашения и правильность отражения на│
│ │ │ │ │счетах бухгалтерского учета│
│ │ │ │ │кредиторской задолженности; │
│ │ │ │ │ г) оценить правильность оформления и│
│ │ │ │ │отражения в учете предъявленных│
│ │ │ │ │претензий; │
│ │ │ │ │ д) проверить правильность оформления│
│ │ │ │ │первичных документов по поставке│
│ │ │ │ │товаров и оказанию услуг с целью│
│ │ │ │ │подтверждения обоснованности│
│ │ │ │ │возникновения дебиторской│
│ │ │ │ │задолженности; │
│ │ │ │ │ е) подтвердить своевременность│
│ │ │ │ │погашения и правильность отражения на│
│ │ │ │ │счетах бухгалтерского учета│
│ │ │ │ │дебиторской задолженности; │
│ │ │ │ │ ж) проверить правильность оформления│
│ │ │ │ │и отражения на счетах бухгалтерского│
│ │ │ │ │учета операций, осуществляемых рамках│
│ │ │ │ │договора простого товарищества; │
│ │ │ │ │ з) проверить правильность оформления│
│ │ │ │ │и отражения на счетах бухгалтерского│
│ │ │ │ │учета расчетов с дочерними│
│ │ │ │ │(зависимыми) Обществами │
│ │ │8.2 │Аудит резервов │ а) подтвердить остатки средств,│
│ │ │ │по сомнительным│зарезервированных по сомнительным│
│ │ │ │долгам │долгам; │
│ │ │ │(63 и др.) │ б) проверка полноты, правильности и│
│ │ │ │ │обоснованности начисления резерва по│
│ │ │ │ │сомнительным долгам; │
│ │ │ │ │ в) проверка полноты и правильности│
│ │ │ │ │использования резерва по сомнительным│
│ │ │ │ │долгам; │
│ │ │ │ │ г) проверка полноты и правильности│
│ │ │ │ │отражения в синтетическом и│
│ │ │ │ │аналитическом учете операций по│
│ │ │ │ │резерву по сомнительным долгам; │
│ │ │ │ │ д) проверка правильности│
│ │ │ │ │формирования резерва по сомнительным│
│ │ │ │ │долгам в налоговом учете │
│ │ │8.3 │Аудит расчетов │ а) проверить правильность оформления│
│ │ │ │по кредитам и │и отражения на счетах бухгалтерского│
│ │ │ │займам (66, 67 │учета операций по получению и│
│ │ │ │и др.) │возврату кредитов банка; │
│ │ │ │ │ б) подтвердить целевое использование│
│ │ │ │ │кредитов банка; │
│ │ │ │ │ в) проверить обоснованность│
│ │ │ │ │установления и правильность расчета│
│ │ │ │ │сумм платежей за пользование│
│ │ │ │ │кредитами банков и их списание за│
│ │ │ │ │счет соответствующих источников; │
│ │ │ │ │ г) проверить правильность оформления│
│ │ │ │ │и отражения на счетах бухгалтерского│
│ │ │ │ │учета займов, полученных у других│
│ │ │ │ │организаций и физических лиц. │
│ │ │8.4 │Аудит расчетов │Проверить: │
│ │ │ │с бюджетом │ а) правильность определения│
│ │ │ │(68 и др.) │налогооблагаемой базы; │
│ │ │ │ │ б) правильность применения налоговых│
│ │ │ │ │ставок; │
│ │ │ │ │ в) правомерность применения льгот│
│ │ │ │ │при расчете и уплате налогов; │
│ │ │ │ │ г) правильность начисления, полноту│
│ │ │ │ │и своевременность перечисления│
│ │ │ │ │налоговых платежей, правильность│
│ │ │ │ │составления налоговой отчетности; │
│ │ │ │ │ д) правильность исчисления налога на│
│ │ │ │ │прибыль организаций с выплачиваемых│
│ │ │ │ │дивидендов; │
│ │ │ │ │ е) правильность исчисления и│
│ │ │ │ │удержания налога с доходов,│
│ │ │ │ │выплачиваемых иностранным│
│ │ │ │ │организациям. │
│ │ │8.5 │Аудит расчетов │ а) проверка соблюдения положений│
│ │ │ │по оплате │законодательства о труде, состояние│
│ │ │ │труда и единому│внутреннего учета и контроля по│
│ │ │ │социальному │трудовым отношениям; │
│ │ │ │налогу (69, │ б) проверка организации учета и│
│ │ │ │70, 73 и др.) │контроля выработки и начисления│
│ │ │ │ │заработной платы; │
│ │ │ │ │ в) проверка расчетов удержаний из│
│ │ │ │ │заработной платы с физических лиц; │
│ │ │ │ │ г) проверка налогооблагаемой базы,│
│ │ │ │ │налогов и платежей в бюджет и│
│ │ │ │ │внебюджетные фонды; │
│ │ │ │ │ д) проверка депонированных сумм по│
│ │ │ │ │заработной плате; │
│ │ │ │ │ е) проверка правильности и│
│ │ │ │ │обоснованности образования и│
│ │ │ │ │использования мотивационного фонда; │
│ │ │ │ │ ж) проверка полноты и правильности│
│ │ │ │ │расчетов с персоналом по прочим│
│ │ │ │ │операциям │
│ │ │8.6 │Аудит расчетов │ а) проверка утвержденного состава│
│ │ │ │с подотчетными │подотчетных лиц; │
│ │ │ │лицами (71 │ б) проверка документального│
│ │ │ │и др.) │оформления авансовых отчетов; │
│ │ │ │ │ в) проверка правильности отражения в│
│ │ │ │ │учете командировочных расходов; │
│ │ │ │ │ г) проверка правильности выделения│
│ │ │ │ │сумм НДС из сумм командировочных│
│ │ │ │ │расходов; │
│ │ │ │ │ д) проверка соблюдения сроков│
│ │ │ │ │отчетов по выданным подотчетным│
│ │ │ │ │суммам и наличия остатков│
│ │ │ │ │неиспользованных сумм; │
│ │ │ │ │ е) проверка авансовых отчетов по│
│ │ │ │ │представительским расходам; │
│ │ │ │ │ ж) проверка правильности ведения│
│ │ │ │ │учета командировочных расходов в│
│ │ │ │ │пределах и сверх сумм │
│ │ │8.7 │Аудит расчетов │ │
│ │ │ │с учредителями │ │
│ │ │ │(75 и др.) │ │
│ │ │8.8 │Аудит расчетов │ а) проверить своевременность│
│ │ │ │по претензиям и│предъявления претензий вследствие│
│ │ │ │возмещению │нарушения договорных обязательств, за│
│ │ │ │материального │пропажу и недостачу груза в пути и│
│ │ │ │ущерба │т.д.; │
│ │ │ │(73, 94 и др.) │ б) выяснить своевременность принятых│
│ │ │ │ │мер по возмещению нанесенного ущерба,│
│ │ │ │ │проверить обоснованность претензий; │
│ │ │ │ │ в) подтвердить законность списания│
│ │ │ │ │претензионных сумм на издержки│
│ │ │ │ │производства и финансовые результаты;│
│ │ │ │ │ г) проверить расчеты по недостачам,│
│ │ │ │ │растратам и хищениям; │
│ │ │ │ │ д) установить, соблюдались ли сроки│
│ │ │ │ │и порядок рассмотрения случаев│
│ │ │ │ │недостач, потерь и растрат; │
│ │ │ │ │ е) проверить правильность оформления│
│ │ │ │ │материалов о претензиях по│
│ │ │ │ │недостачам, потерям и хищениям; │
│ │ │ │ │ ж) изучить причины, вызвавшие│
│ │ │ │ │недостачи, растраты и хищения; │
│ │ │ │ │ з) проверить, по всем ли дебиторам│
│ │ │ │ │(должникам) имеются обязательства о│
│ │ │ │ │погашении задолженности или│
│ │ │ │ │исполнительные листы, систематически│
│ │ │ │ │ли поступают суммы в погашение│
│ │ │ │ │задолженности, какие меры принимаются│
│ │ │ │ │к должникам, от которых прекратились│
│ │ │ │ │поступления денег и т.п. │
│ │ │8.9 │Аудит расчетов │ │
│ │ │ │по совместной │ │
│ │ │ │деятельности │ │
│ │ │ │(76 и др.) │ │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│9 │Аудит капитала │9.1 │Аудит уставного│ Проверка достоверности учетных и│
│ │ │ │капитала │отчетных данных уставного капитала: │
│ │ │ │(80 и др.) │ а) соответствие размера уставного│
│ │ │ │ │капитала данным учредительных│
│ │ │ │ │документов и законодательству РФ; │
│ │ │ │ │ б) полнота и правильность│
│ │ │ │ │формирования уставного капитала; │
│ │ │ │ │ в) полнота и своевременность│
│ │ │ │ │отражения в учете расчетов по взносам│
│ │ │ │ │акционеров, их доли в уставный│
│ │ │ │ │капитал с учетом порядка, размера,│
│ │ │ │ │способов и сроков, предусмотренных│
│ │ │ │ │учредительными документами; │
│ │ │ │ │ г) обоснованность изменения величины│
│ │ │ │ │уставного капитала; │
│ │ │ │ │ д) правильность отражения в учете │
│ │ │9.2 │Аудит │Проверка достоверности учетных и│
│ │ │ │резервного │отчетных данных резервного капитала: │
│ │ │ │капитала │ а) соответствие размера резервного│
│ │ │ │(82 и др.) │капитала данным учредительных│
│ │ │ │ │документов и законодательству РФ; │
│ │ │ │ │ б) правильность формирования│
│ │ │ │ │резервного капитала; │
│ │ │ │ │ в) целевое использование резервного│
│ │ │ │ │капитала │
│ │ │ │ │ г) правильность отражения в учете │
│ │ │9.3 │Аудит │Проверка достоверности учетных и│
│ │ │ │добавочного │отчетных данных добавочного капитала:│
│ │ │ │капитала │ а) правильность образования│
│ │ │ │(83 и др.) │добавочного капитала; │
│ │ │ │ │ б) обоснованность использования│
│ │ │ │ │средств добавочного капитала; │
│ │ │ │ │ в) правильность отражения в учете │
│ │ │9.4 │Аудит нераспре-│ │
│ │ │ │деленной │ │
│ │ │ │прибыли │ │
│ │ │ │(непокрытого │ │
│ │ │ │убытка) │ │
│ │ │ │(84 и др.) │ │
│ │ │9.5 │Аудит целевого │ │
│ │ │ │финансирования │ │
│ │ │ │(86 и др.) │ │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│10 │Аудит │ │ │ а) установить правильность│
│ │формирования │ │ │определения и отражения в учете│
│ │финансовых │ │ │прибыли (убытков) от продаж товаров,│
│ │результатов и │ │ │продукции, работ, услуг; │
│ │распределения │ │ │ б) проанализировать правильность│
│ │прибыли (90, │ │ │учета операционных, внереализационных│
│ │91, 96, 97, │ │ │и чрезвычайных доходов и расходов; │
│ │98, 99 и др.) │ │ │ в) оценить правильность и│
│ │ │ │ │обоснованность распределения чистой│
│ │ │ │ │прибыли; │
│ │ │ │ │ г) правильность определения доходов│
│ │ │ │ │от реализации, а также│
│ │ │ │ │внереализационных доходов,│
│ │ │ │ │учитываемых для целей налогообложения│
│ │ │ │ │прибыли │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│11 │Аудит порядка │ │ │ а) проверить полноту и достоверность│
│ │ведения │ │ │отражения в учете и отчетности│
│ │раздельного │ │ │информации о доходах, расходах и│
│ │учета по видам │ │ │результатах финансово-хозяйственной│
│ │деятельности │ │ │деятельности по видам деятельности; │
│ │ │ │ │ б) проверить правильность│
│ │ │ │ │определения налоговой базы по налогу│
│ │ │ │ │на прибыль организаций, в случаях│
│ │ │ │ │когда определение отдельной налоговой│
│ │ │ │ │базы предусмотрено НК РФ │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│12 │Аудит │12.1 │Аудит счета 001│ а) проверка наличия объектов│
│ │забалансовых │ │»Арендованные │забалансового учета; │
│ │счетов │ │основные │ б) проверка наличия и правильности│
│ │ │ │средства» │оформления документов, подтверждающих│
│ │ │ │ │право владения и распоряжения│
│ │ │ │ │объектами забалансового учета,│
│ │ │ │ │законность и обоснованность их│
│ │ │ │ │получения и использования; │
│ │ │ │ │ в) проверка правильности учета│
│ │ │ │ │ценностей, учитываемых на│
│ │ │ │ │забалансовых счетах; │
│ │ │ │ │ г) проверка правильности ведения│
│ │ │ │ │регистров накопительного учета и│
│ │ │ │ │аналитической информации по объектам│
│ │ │ │ │забалансового учета; │
│ │ │ │ │ д) проверка правильности переноса│
│ │ │ │ │данных забалансового учета в Справку│
│ │ │ │ │к балансу │
│ │ │12.2 │Аудит счета 002│То же, что и пункт 12.1 │
│ │ │ │»Товарно- │ │
│ │ │ │материальные │ │
│ │ │ │ценности, │ │
│ │ │ │принятые на │ │
│ │ │ │ответственное │ │
│ │ │ │хранение» │ │
│ │ │12.3 │Аудит счета 003│То же, что и пункт 12.1 │
│ │ │ │»Материалы, │ │
│ │ │ │принятые в │ │
│ │ │ │переработку» │ │
│ │ │12.4 │Аудит счета 005│То же, что и пункт 12.1 │
│ │ │ │»Оборудование, │ │
│ │ │ │принятое │ │
│ │ │ │для монтажа» │ │
│ │ │12.5 │Аудит счета 007│То же, что и пункт 12.1 │
│ │ │ │»Списание в │ │
│ │ │ │убыток │ │
│ │ │ │задолженности │ │
│ │ │ │неплатежеспо- │ │
│ │ │ │собных │ │
│ │ │ │дебиторов» │ │
│ │ │12.6 │Аудит счета 008│То же, что и пункт 12.1 │
│ │ │ │»Обеспечения │ │
│ │ │ │обязательств и │ │
│ │ │ │платежей │ │
│ │ │ │полученные» │ │
│ │ │12.7 │Аудит счета 009│То же, что и пункт 12.1 │
│ │ │ │»Обеспечения │ │
│ │ │ │обязательств и │ │
│ │ │ │платежей │ │
│ │ │ │выданные» │ │
│ │ │12.8 │Аудит счета 010│То же, что и пункт 12.1 │
│ │ │ │»Износ основных│ │
│ │ │ │средств» │ │
│ │ │12.9 │Аудит счета 011│То же, что и пункт 12.1 │
│ │ │ │»Основные │ │
│ │ │ │средства, │ │
│ │ │ │сданные в │ │
│ │ │ │аренду» │ │
│ │ │12.10│Аудит прочих │То же, что и пункт 12.1 │
│ │ │ │забалансовых │ │
│ │ │ │счетов │ │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│13 │Проверка │13.1 │ │ а) проверить состав и содержание│
│ │соответствия │ │ │форм бухгалтерской отчетности, увязку│
│ │бухгалтерской │ │ │ее показателей; │
│ │отчетности │ │ │ б) выразить мнение о достоверности│
│ │требованиям │ │ │показателей отчетности во всех│
│ │действующего │ │ │существенных отношениях; │
│ │законода- │ │ │ в) проверить правильность оценки│
│ │тельства │ │ │статей отчетности; │
│ │ │ │ │ г) предложить внести (при│
│ │ │ │ │необходимости) изменения в отчетность│
│ │ │ │ │на основе оценки количественного│
│ │ │ │ │влияния на ее показатели существенных│
│ │ │ │ │отклонений, выявленных в процессе│
│ │ │ │ │аудита; │
│ │ │13.2 │Аудит │ │
│ │ │ │пояснительной │ │
│ │ │ │записки к │ │
│ │ │ │финансовой │ │
│ │ │ │отчетности │ │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│14 │Прочие вопросы │ │ │ │
│ │на усмотрение │ │ │ │
│ │Аудитора, │ │ │ │
│ │необходимые для│ │ │ │
│ │подтверждения │ │ │ │
│ │достоверности │ │ │ │
│ │отчетности │ │ │ │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│15 │Анализ графика │ │ │Представить анализ графика погашения│
│ │погашения │ │ │платежей по реструктурированной│
│ │платежей по │ │ │задолженности │
│ │реструктуриро- │ │ │ │
│ │ванной │ │ │ │
│ │задолженности │ │ │ │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│16 │Предложения по │ │ │Представить предложения по внешним и│
│ │минимизации │ │ │внутренним механизмам минимизации│
│ │финансовых │ │ │финансовых рисков │
│ │рисков │ │ │ │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│17 │Оценить │ │ │Дать оценку качества ведения│
│ │качество │ │ │бухгалтерского и налогового учета, а│
│ │ведения │ │ │также определить причины, вызвавшие│
│ │бухгалтерского │ │ │некачественное ведение учета │
│ │и налогового │ │ │ │
│ │учета │ │ │ │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│18 │Анализ │ │ │Провести анализ предъявленных ДЗО ОАО│
│ │предъявленных │ │ │»РЖД» исков, определить их│
│ │обществу исков │ │ │существенность и влияние на│
│ │ │ │ │финансовое и общественное положение│
│ │ │ │ │ДЗО ОАО «РЖД» │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│19 │Анализ │ │ │ Дать характеристику финансовой│
│ │финансовой │ │ │устойчивости ДЗО ОАО «РЖД»: │
│ │устойчивости │ │ │ — состав и размещение активов ДЗО│
│ │ │ │ │ОАО «РЖД» │
│ │ │ │ │ — динамику и структуру финансовых│
│ │ │ │ │источников ДЗО ОАО «РЖД» │
│ │ │ │ │ — наличие собственных оборотных│
│ │ │ │ │средств │
│ │ │ │ │ — кредиторскую задолженность │
│ │ │ │ │ — наличие и структура оборотных│
│ │ │ │ │средств │
│ │ │ │ │ — дебиторская задолженность │
│ │ │ │ │ — платежеспособность. │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│20 │ │ │ │ │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│21 │ │ │ │ │
├───┼───────────────┼─────┼───────────────┼─────────────────────────────────────┤
│22 │ │ │ │ │
└───┴───────────────┴─────┴───────────────┴─────────────────────────────────────┘
Все отчеты и документация должны составляться на русском языке.
Сроки предоставления отчетов (заключений) по аудиту бухгалтерской отчетности ДЗО ОАО «РЖД»
(Раздел дан в ред. Распоряжения ОАО «РЖД» от 06.10.2009 N 2053р)
Аудиторское заключение и аудиторский отчет по бухгалтерской отчетности юридического лица, выполненной в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета, должны быть составлены не позднее 3 марта года, следующего за отчетным. Проект аудиторского заключения должен быть представлен в Департамент бухгалтерского учета ОАО «РЖД» не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным.
Результаты проведенного аудита ДЗО ОАО «РЖД» представляются Аудитором руководству ДЗО ОАО «РЖД» в виде аудиторского заключения, оформленного в соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности N 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», аудиторского отчета (на бумажном и электронном носителях), содержащего информацию о решении каждой из задач и подзадач настоящего типового технического задания с обоснованными выводами и предложениями по каждой задаче и подзадаче, а также промежуточных аудиторских отчетов и проекта аудиторского заключения.
(Абзац дан в ред. Распоряжения ОАО «РЖД» от 06.05.2009 N 944р)
К отчету в обязательном порядке должны быть приложены приложения к Техническому заданию ДЗО ОАО «РЖД».
Два экземпляра аудиторского заключения и аудиторского отчета (в том числе на электронном носителе) с приложениями по результатам аудита ДЗО ОАО «РЖД» направляется Аудитором в Департамент бухгалтерского учета и Департамент управления дочерними и зависимыми обществами ОАО «РЖД», в срок не позднее 3 марта года, следующего за отчетным.
(Абзац дан в ред. Распоряжения ОАО «РЖД» от 06.10.2009 N 2053р)
Структура представляемых в ОАО «РЖД» материалов должна быть следующей:
Имя папки — краткое наименование организации и год проверки.
В папку вкладываются следующие файлы:
а) Az.doc. — аудиторское заключение (файл в формате Word);
б) Otchet.doc — аудиторский отчет, включая приложения к Техническому заданию ДЗО ОАО «РЖД» (файл в формате Word);
в) Balance.xls — баланс и приложения к нему за год аудиторской проверки (файл в формате Excel).
Приложения
Сводная ведомость исправления выявленных нарушений
|
N п/п |
Вид |
Причина |
Сумма, |
Исправительная |
Рекомендация по |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Свод рекомендаций, разработанных по результатам аудита
|
N п/п |
Содержание рекомендации |
Ожидаемый результат от |
|
1 |
2 |
3 |
Общая информация об Заказчике
|
N |
Наименование показателя |
Значение |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Полное наименование |
|
|
2 |
Сокращенное наименование |
|
|
3 |
Основные виды деятельности |
|
|
4 |
Юридический адрес |
|
|
5 |
Фактический адрес |
|
|
6 |
Регистрационный номер |
|
|
7 |
Дата регистрации |
|
|
8 |
Уставный капитал |
|
|
9 |
Свидетельство о внесении в реестр |
|
|
10 |
Включено в государственный реестр Российской |
|
|
11 |
Адрес налоговой инспекции, контролирующей |
|
|
12 |
Код ИНН |
|
|
13 |
Идентификационный код ОКПО |
|
|
14 |
Код территории по СОАТО |
|
|
15 |
Код группировки по СООГУ |
|
|
16 |
Код собственности (ОКСФ) |
|
|
17 |
Код организационно-правовой формы |
|
|
18 |
Код отрасли по ОКОНХ |
Доли ОАО «РЖД» и прочих акционеров «*»
в уставном (складочном) капитале
_______________________________________________
(наименование Общества)
по состоянию на «__» ____________ 20__ г.
|
N |
Наименование |
Юридический |
Тип |
Количество |
Доля в уставном |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
______________________________
«*» Перечислить акционеров, владеющих свыше 5% уставного (складочного) капитала Общества.
Полный состав годовой бухгалтерской отчетности ДЗО ОАО «РЖД» за аудируемый и предшествующий аудиту год.
Копия финансового плана (бюджета доходов и расходов) ДЗО ОАО «РЖД» на аудируемый период и следующий за аудируемым период.
Ведомость учета полноты содержания учетной политики ДЗО ОАО «РЖД»
|
N |
Наименование раздела |
Отметка о |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Учетная политика для целей финансового учета |
|
|
1.1 |
Рабочий план счетов бухгалтерского учета |
|
|
1.2 |
Формы первичных учетных документов, по которым |
|
|
1.3 |
Формы документов для внутренней бухгалтерской |
|
|
1.4 |
Порядок проведения инвентаризации активов и |
|
|
1.5 |
Методы оценки активов и обязательств |
|
|
1.6 |
Правила оценки статей бухгалтерской отчетности |
|
|
1.7 |
Правила документооборота и технология обработки |
|
|
1.8 |
Порядок контроля за хозяйственными операциями |
|
|
1.9 |
Другие решения, необходимые для организации |
|
|
2 |
Учетная политика для целей налогового учета |
|
|
2.1 |
Порядок формирования сумм доходов и расходов |
|
|
2.2 |
Порядок определения доли расходов, учитываемых |
|
|
2.3 |
Порядок определения суммы остатка расходов |
|
|
2.4 |
Порядок формирования резервов |
|
|
2.5 |
Порядок ведения учета состояния расчетов с |
|
|
2.6 |
Другие решения, необходимые для организации |
Расшифровка долгосрочных финансовых вложений
|
N п/п |
Наименование |
Величина |
Величина |
Рентабельность |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Состав совета директоров (наблюдательного совета) ДЗО ОАО «РЖД»
|
N |
Фамилия, |
Место |
Занимаемая |
Количество |
Вопросы, |
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |