Распоряжение ОАО РЖД от 14.02.2013 N 401р
ОАО «РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ»
РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 14 февраля 2013 г. N 401р
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РЕГЛАМЕНТА СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ ОАО «РЖД»
(В ред. Распоряжений ОАО «РЖД» от 14.09.2013 N 1963р, от 30.12.2013 N 2923р)
В целях формирования полной и достоверной информации о резерве под обесценение финансовых вложений ОАО «РЖД» в бухгалтерском учете и отчетности по российским стандартам бухгалтерского учета:
1. Утвердить прилагаемый регламент создания резерва под обесценение финансовых вложений ОАО «РЖД».
2. Установить, что регламент, утвержденный настоящим распоряжением, распространяется на бухгалтерскую (финансовую) отчетность начиная с 2013 года.
3. Признать утратившим силу распоряжение ОАО «РЖД» от 25 декабря 2008 г. N 2913р.
4. Контроль за исполнением настоящего распоряжения возложить на старшего вице-президента Михайлова В.В.
Президент ОАО «РЖД»
В.И.Якунин
УТВЕРЖДЕН
распоряжением ОАО «РЖД»
от 14.02.2013 г. N 401p
РЕГЛАМЕНТ
СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ ОАО «РЖД»
(В ред. Распоряжений ОАО «РЖД» от 14.09.2013 N 1963р, от 30.12.2013 N 2923р)
1. Настоящий регламент, разработанный в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. N 126н, определяет порядок создания резерва под обесценение финансовых вложений ОАО «РЖД» с целью последующего отражения его величины в бухгалтерском учете и отчетности по российским стандартам бухгалтерского учета.
2. Резерв под обесценение финансовых вложений ОАО «РЖД» создается в отношении финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, в случае подтверждения устойчивого существенного снижения стоимости финансовых вложений на отчетную дату на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.
3. Резерв под обесценение финансовых вложений ОАО «РЖД» создается один раз в год, по состоянию на 31 декабря, на основании решения рабочей группы по проверке финансовых вложений ОАО «РЖД» на обесценение, которое оформляется протоколом до 15 января следующего года. Если указанные в настоящем регламенте даты приходятся на нерабочий день, днем окончания срока считается следующий за ним рабочий день.
4. Резерв под обесценение финансовых вложений ОАО «РЖД» во вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций создается при выполнении одного из следующих условий:
а) наличие признаков банкротства организации;
б) наличие отрицательных чистых активов организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года, величина которых рассчитывается в соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденным приказом Минфина России N 10н, ФКЦБ России N 03-6/пз от 29 января 2003 г.;
в) чистые активы меньше уставного капитала организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года.
При наличии признаков банкротства и отрицательных чистых активов организации величина резерва равняется первоначальной стоимости финансового вложения.
В случае если разница между уставным капиталом и чистыми активами организации составляет более 5 процентов размера ее уставного капитала, величина резерва равна этому превышению, скорректированному на долю участия ОАО «РЖД» в уставном капитале организации, но не более первоначальной стоимости финансового вложения.
(В ред. Распоряжения ОАО «РЖД» от 30.12.2013 N 2923р)
Для организаций, не составляющих бухгалтерскую (финансовую) отчетность по российским стандартам бухгалтерского учета, расчет величины чистых активов производится по данным финансовой отчетности по международным стандартам финансовой отчетности за 6 месяцев, финансовой отчетности за 9 месяцев (при ее наличии) отчетного года.
(Абзац добавлен Распоряжением ОАО «РЖД» от 14.09.2013 N 1963р)
Резерв под обесценение финансовых вложений ОАО «РЖД» во вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций не создается в отчетном году, если принято решение о продаже таких финансовых вложений в следующем году.
(Абзац введен Распоряжением ОАО «РЖД» от 30.12.2013 N 2923р)
При создании в отчетном году резерва под обесценение финансовых вложений ОАО «РЖД» во вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций принимаются во внимание решения о планируемом увеличении уставного капитала организации в следующем году.
(Абзац введен Распоряжением ОАО «РЖД» от 30.12.2013 N 2923р)
5. Резерв под обесценение финансовых вложений ОАО «РЖД» в ценные бумаги других организаций, предоставленные займы, дебиторскую задолженность, приобретенную на основании уступки права требования, создается в размере первоначальной стоимости финансового вложения при выполнении одного из следующих условий:
а) наличие документа органа исполнительной или судебной власти, свидетельствующего о неудовлетворительном финансовом положении, наличии признаков банкротства, реорганизации организации-должника или об иных факторах, препятствующих своевременному исполнению обязательств организацией-должником;
б) наличие отрицательных чистых активов организации-должника по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года;
в) наличие документа компетентного органа, подтверждающего форс-мажорные обстоятельства, возникшие вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайные и непредотвратимые при данных условиях обстоятельства, связанные с существенными изменениями национальных или местных экономических и политических условий, стихийными явлениями (военными действиями, политическими волнениями, финансово-экономической нестабильностью (кризисом), пожарами, наводнениями и т.п.), препятствующими своевременному исполнению организацией-должником своих обязательств;
г) наличие задолженности, возникшей более 12 месяцев назад, не погашенной в сроки, установленные договором, не обеспеченной залогом, поручительством, банковской гарантией, а также не подлежащей реструктуризации (оплате) в течение ближайшего отчетного года.
Для организаций-должников, не составляющих бухгалтерскую (финансовую) отчетность по российским стандартам бухгалтерского учета, расчет величины чистых активов производится по данным финансовой отчетности по международным стандартам финансовой отчетности за 6 месяцев, финансовой отчетности за 9 месяцев (при ее наличии) отчетного года.
(Абзац добавлен Распоряжением ОАО «РЖД» от 14.09.2013 N 1963р)
При создании в отчетном году резерва под обесценение финансовых вложений ОАО «РЖД» в ценные бумаги других организаций, предоставленные займы, дебиторскую задолженность, приобретенную на основании уступки права требования, принимаются во внимание решения о планируемом увеличении уставного капитала организации-должника в следующем году.
(Абзац введен Распоряжением ОАО «РЖД» от 30.12.2013 N 2923р)
6. Величина созданного по состоянию на 31 декабря отчетного года резерва уточняется на основании данных о чистых активах и уставном капитале организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год и оформляется решением рабочей группы по проверке финансовых вложений ОАО «РЖД» на обесценение. Решение рабочей группы фиксируется в протоколе до 20 апреля следующего года.
Для организаций, не составляющих бухгалтерскую (финансовую) отчетность по российским стандартам бухгалтерского учета, уточнение величины резерва производится по данным финансовой отчетности по международным стандартам финансовой отчетности за отчетный год и оформляется решением рабочей группы по проверке финансовых вложений ОАО «РЖД» на обесценение, которое фиксируется в протоколе до 1 июля следующего года.
(Абзац добавлен Распоряжением ОАО «РЖД» от 14.09.2013 N 1963р)
7. Протокол заседания рабочей группы по проверке финансовых вложений ОАО «РЖД» на обесценение в течение 2 дней с даты оформления направляется в Бухгалтерскую службу для отражения принятого решения в бухгалтерском учете и отчетности ОАО «РЖД» по российским стандартам бухгалтерского учета.