Распоряжение ОАО РЖД от 13.08.2014 N 1898р
ОАО «РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ»
РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 13 августа 2014 г. N 1898р
О ПОВЫШЕНИИ ЭФФЕКТИВНОСТИ БЮДЖЕТНОГО УПРАВЛЕНИЯ ПРОЧИМИ ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ ОАО «РЖД»
В качестве практического руководства по применению усовершенствованных принципов планирования и бюджетирования, с целью повышения эффективности управления прочими доходами и расходами, а также повышения бюджетной дисциплины руководителей филиалов ОАО «РЖД» за формирование и контроль исполнения бюджетных параметров по прочим доходам и расходам:
1. Утвердить прилагаемый Порядок формирования корректировок бюджетных показателей по прочим доходам и расходам филиалов ОАО «РЖД» (далее — Порядок) и ввести его в действие, начиная с четвертого квартала 2014 года.
2. Заместителям начальников филиалов и дирекций по экономике и финансам обеспечить корректировку бюджетных параметров по прочим доходам и расходам в соответствии с утвержденным Порядком.
3. Начальнику Департамента информатизации Павловскому А.А. в срок до 1 сентября 2014 г. обеспечить информационную поддержку в системе АС ППВД.
4. Начальнику Департамента корпоративных финансов Гнедковой О.Э. обеспечить контроль выполнения настоящего распоряжения.
Старший вице-президент ОАО «РЖД»
В.В. Михайлов
УТВЕРЖДЕН
распоряжением ОАО «РЖД»
от 13.08.2014 г. N 1898р
ПОРЯДОК
ФОРМИРОВАНИЯ КОРРЕКТИРОВОК БЮДЖЕТНЫХ ПАРАМЕТРОВ ПО ПРОЧИМ ДОХОДАМ И РАСХОДАМ ФИЛИАЛОВ ОАО «РЖД»
1.1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с Регламентом формирования и контроля исполнения консолидированных бюджетов холдинга «Российские железные дороги» от 02.12.2013 г. N 2684р, Регламентом предоставления данных для формирования плановых параметров бюджета прочих доходов и расходов ОАО «РЖД» от 28.06.2013 г. N 1439р.
1.2. Настоящий Порядок устанавливает процедуру осуществления корректировок бюджетных параметров по прочим доходам и расходам.
1.3. Реализация настоящего Порядка осуществляется с 4 квартала 2014 года.
1.4. Разделы Порядка обязательны для исполнения всеми причастными бюджетного процесса.
2. Формирование плановых параметров бюджета по прочим доходам и расходам
2.1. Бюджет по прочим доходам и расходам формируется в соответствии со следующими нормативными документами ОАО «РЖД»:
— Распоряжением «Об утверждении Регламента формирования и контроля исполнения консолидированных бюджетов холдинга «Российские железные дороги» от 02.12.2013 г. N 2684р;
— Распоряжением «Об утверждении Методики формирования бюджета прочих доходов и расходов ОАО «РЖД», Альбома унифицированных форм сбора данных для формирования бюджета прочих доходов и расходов ОАО «РЖД» и Регламента предоставления данных для формирования плановых параметров бюджета прочих доходов и расходов ОАО «РЖД» от 28.06.2013 г. N 1439р.
2.2. Филиалы осуществляют планирование годовых бюджетных параметров в системе АС ППВД.
2.3. Филиалы разрабатывают и представляют на согласование в Департамент корпоративных финансов предложения по формированию целевых параметров бюджета прочих доходов и расходов, в том числе с учетом лимитов по статьям, согласованным причастными департаментами (ЦРИ, ЦУНР, ЦСР, ЦОС, ЦКАДР, и др.).
2.4. Департамент корпоративных финансов доводит до филиалов утвержденные параметры бюджетов по прочим доходам и расходам.
2.5. Общий контроль за соблюдением формирования бюджетных параметров, своевременной обработкой и передачей в установленные сроки утвержденных бюджетных параметров филиалов по прочим доходам и расходам в систему АСБУ осуществляет Департамент корпоративных финансов.
3. Корректировка утвержденных бюджетных параметров по прочим доходам и расходам
Примечание редакции.
Нумерация пунктов приведена в соответствии с оригиналом документа
1.1. Корректировка утвержденных бюджетных параметров по прочим доходам и расходам осуществляется с целью повышения эффективности управления прочими доходами и расходами.
1.2. Выделяются следующие виды корректировок:
I вид — ежемесячная корректировка в пределах утвержденных годовых лимитов осуществляется филиалом по согласованию с Департаментом корпоративных финансов;
II вид — автоматическая корректировка доходов и расходов осуществляется филиалом, Департаментом корпоративных финансов;
III вид — квартальная/полугодовая корректировка сверх утвержденных бюджетных параметров осуществляется филиалом по согласованию с Департаментом корпоративных финансов.
I вид. Корректировка бюджетных параметров в пределах утвержденного годового лимита.
1.3. Корректировка бюджетных параметров в пределах утвержденного годового лимита может осуществляться ежемесячно и находится в компетенции филиалов ОАО «РЖД». Утвержденные годовые параметры могут быть скорректированы:
— в пределах одной статьи бюджета между периодами, но не более 50% ранее утвержденного лимита на месяц;
— в пределах одной статьи между элементами затрат, за исключением следующих: отчисления на ДМС, отчисления в НПФ, содержание вневедомственной охраны ФГП ВО ЖДТ России, предварительные осмотры и мед. освидетельствование; недопустимо увеличение элементов затрат «прочие материальные затраты» и «остальные прочие затраты» за счет сокращения элементов «амортизация» и «налоги»;
— между региональными подразделениями филиала;
— между статьями бюджета с увеличением/уменьшением лимита по статье, но без изменения годового лимита расходов филиала в целом, соблюдая при этом принцип: «денежные статьи/денежные статьи, неденежные статьи» <1>, «неденежные статьи/неденежные статьи» (например, за счет выявленной экономии по ст. 2300 «Услуги кредитных организаций» («денежная статья») может быть увеличена ст. 2900 «Судебные расходы» («денежная статья») или ст. 7030 «Амортизационные отчисления» («неденежная статья»). При этом, корректировка может быть осуществлена по следующим статьям:
———————————
<1> Перечень «денежных»/»неденежных» статей доходов и расходов приведен в Приложении 1
2300 «Услуги кредитных учреждений»
2430 «Финансирование объектов культуры»
2440 «Финансирование объектов социальной сферы: спорт и спортивные команды»
2450 «Финансирование объектов социальной сферы: детские лагеря отдыха»
2460 «Финансирование объектов социальной сферы: санатории и дома отдыха»
2596 «Ритуальные услуги пенсионерам»
2597 «Доставка бытового топлива»
2640 «Стоимость проезда работников, членов их семей, находящихся на иждивении, в соответствии с коллективным договором ОАО «РЖД» перевозчик»
2651 «Стоимость проезда членов семей работников в соответствии с коллективным договором (сторонние перевозчики)»
2652 «Стоимость проезда членов семей работников в соответствии с КД, при оказании услуг ФПК»
2900 «Судебные расходы»
3300 «Штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хоз.договоров»
3400 «Возмещение причиненных убытков»
3600 «Содержание законсервированных объектов»
3800 «Содержание имущества на территории Казахстана и Украины, находящегося в обременении в ОАО «РЖД»
3900 «Расходы, понесенные в соответствии с п. 6 ст. 48 ФЗ «О полиции»
4300 «Налоги за счет прочих расходов»
7030 «Амортизационные отчисления»
7040 «Содержание жилищного фонда и объектов ЖКХ, находящихся в обременении в ОАО «РЖД»
7050 «Содержание жилищного фонда и объектов ЖКХ, переданных муниципальным органам»
7991 «Ритуальные услуги семьям умерших работников»
7992 «Пособия семьям работников, погибших вследствие несчастного случая»
7993 «Пособия по инвалидности»
7999 «Членские взносы»
79912 «Консультационные, информационные, юридические услуги…»
79914 «Списание продуктов» (для филиала «АХУ»)
79917 «Питание и доставка пассажиров при сходах»
79100 «Доставка детей в школу»
79101 «Содержание вагонов-храмов»
79102 «Содержание медпоезда»
79103 «Расходы по неиспользуемым объектам»
Сверх утвержденного годового лимита затрат, но без ухудшения финансового результата в целом, филиалом может быть осуществлена корректировка расходов одновременно с корректировкой доходов, соблюдая при этом принцип: «денежные доходы/денежные расходы, неденежные расходы», «неденежные доходы/неденежные расходы».
1.4. Корректировка (увеличение) утвержденных годовых параметров статей бюджета прочих расходов, сформированных на основании данных причастных Департаментов и Управлений, производится филиалами исключительно на основании заявок причастных Департаментов, согласованных Департаментом корпоративных финансов.
Такими статьями являются:
2510 «Выплаты в благотворительный фонд «Почет»
2591 «Компенсация стоимости путевок в санатории и пансионаты центрального подчинения»
2592 «Компенсация стоимости путевок в санатории и пансионаты местного подчинения»
2594 «Прочие расходы на осуществление деятельности Совета Ветеранов»
2615 «Спонсорская помощь»
2625 «Отдых, мероприятия культурно-просветительского характера и иные аналогичные мероприятия»
2630 «Спортивные мероприятия»
2655 «Обеспечение организации торговли на линейных станциях и организации питания при оказании услуг сторонними организациями»
2660 «Списание частичной стоимости путевок в ДОЛ»
3700 «Некомпенсируемые из бюджета расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке»
4200 «Последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности»
7994 «Целевое обучение»
7995 «Доплата к стипендии студентам и учащимся на основании заключенные договоров»
7997 «Гранты»
7998 «Довузовская подготовка»
79916 «Расходы, связанные с оформлением прав на объекты недвижимого имущества».
II вид. Автоматическая корректировка.
1.5. Автоматическая корректировка доходов и расходов осуществляется в программе АС ППВД в период с 17 по 18 число месяца, предшествующего планируемому. Решение об утверждении автоматической корректировки находится в компетенции филиалов ОАО «РЖД».
1.6. Автоматическая корректировка доходов осуществляется при наличии превышения фактических данных нарастающим итогом от установленных годовых бюджетных параметров по всем статьям прочих доходов.
1.7. Принятие решения об утверждении автоматической корректировки доходов осуществляется сотрудником филиала на основании отчета, сформированного в период с 17 по 18 число месяца, предшествующего планируемому, и расположенного: АС ППВД/220. Ввод корректировка ПДР/Корректировка/Корректировка доходов.
1.8. Утверждение автоматической корректировки доходов с соответствующим изменением бюджетных параметров текущей версии планирования осуществляется посредством установления сотрудником в сформированном отчете «галочек (V)» напротив тех статей бюджета, которые программа предлагает скорректировать, и нажатия кнопки «утвердить корректировки».
1.9. Сотрудник филиала вправе утвердить все предложенные программой корректировки или некоторые из них.
1.10. Автоматическая корректировка расходов осуществляется при наличии экономии фактических данных нарастающим итогом от плановых бюджетных параметров ряда статей прочих расходов за аналогичный период.
1.11. Принятие решения об утверждении автоматической корректировки расходов осуществляется сотрудником филиала на основании отчета, сформированного в период с 17 по 18 число месяца, предшествующего планируемому, и расположенного: АС ППВД/220. Ввод корректировка ПДР/Корректировка/Корректировка расходов.
1.12. Утверждение автоматической корректировки расходов с соответствующим изменением бюджетных параметров текущей версии планирования осуществляется посредством установления сотрудником в сформированном отчете «галочек (V)» напротив тех статей бюджета, которые программа предлагает скорректировать, и нажатия кнопки «утвердить корректировки».
1.13. Сотрудник филиала вправе утвердить все предложенные программой корректировки или некоторые из них.
Автоматическая корректировка производится по всем статьям прочих расходов, за исключением:
2410 «Здравоохранение»
2420 «Образование»
2510 «Выплаты в благотворительный фонд «Почет»
3700 «Некомпенсируемые из бюджета расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке»
7990 «Иные прочие».
III вид. Корректировка бюджетных параметров сверх утвержденного годового лимита.
1.14. Корректировка бюджетных параметров сверх утвержденного годового лимита осуществляется филиалами по согласованию с Департаментом корпоративных финансов, по итогам рассмотрения Департаментом предоставленных установленным порядком пояснительных записок, качественно подготовленного обосновывающего материала.
Периодичность корректировок устанавливается следующая:
— ежеквартально — филиалы-дороги, ЦТ, ЦФТО, ЦД, ДЖВ, ДОСС, ИДИ, ЦМ, ЦДПО, ЦДМВ, ЦДРП, ЦТР, ЦДТВ, ДКРС, ДМО, АХУ, Росжелдорснаб, ЦСС, ГВЦ, ДКСС, ДКРЭ, Желдоручет, Трансэнерго, Трансинформ;
— 1 раз/полугодие — ПКБ ЦТ, ПКБ ЦВ, ПКБ ЭЖД, ПКТБ по В, ПКТБ ЦП, ПКТБ ЦШ, ПКТБ ЦКИ, ПКТБ ЦУНР, ЦНТиБ, ЦОТЭН, ЦИР, ЦДРВ, Центр ИССО, НПЦ по ОС, Кусковский завод, Канашский завод.
1.15. Корректировка утвержденных годовых бюджетных параметров по ст. 1013 «Затраты на демонтаж:» осуществляется филиалом по согласованию с Департаментом корпоративных финансов один раз в течение года: при планировании II полугодия при наличии у филиала обосновывающего материала и фактического использования денежных средств, предусмотренных на демонтаж при планировании годовых параметров.
1.16. Корректировка ст. 2605 «Благотворительность», ст. 2610 «Материальная помощь работникам, членам их семей, неработающим пенсионерам, оказываемая на основании решения комиссии ОАО «РЖД» -осуществляется филиалами на основании выписок Комиссии ОАО «РЖД» по рассмотрению заявлений граждан, юридических лиц об оказании материальной помощи по мере необходимости независимо от установленной для филиала периодичности корректировок.
1.17. Департамент корпоративных финансов в сроки, установленные Регламентом бюджетного управления, обеспечивает формирование форм платежного баланса контроль передачи скорректированных бюджетных параметров по прочим доходам и расходам в систему АСБУ.
4. Формирование фактических бюджетов по прочим доходам и расходам
4.1. Оперативный контроль за фактическим исполнением бюджетных параметров филиалов осуществляется Департаментом корпоративных финансов.
4.2. Ежемесячный анализ выполнения бюджетных параметров осуществляется филиалами по итогам формирования бухгалтерской отчетности по формам в соответствии с Положением о формировании бюджетных параметров при проведении корректировок и анализа бюджетных показателей по прочим видам деятельности, прочим доходам и расходам, от 01.06.2012 г. N 3882/ЦФ.
4.3. По итогам проведенного анализа исполнения бюджетных параметров Департаментом корпоративных финансов формируются замечания и предложения по дальнейшему ходу бюджетного процесса (секвестирование бюджетов и т.д.).
5. Ответственность за соблюдением и исполнением утвержденных бюджетных параметров филиалов ОАО «РЖД»
5.1. Ответственность за надлежавшее исполнение бюджетных параметров находится в компетенции филиалов ОАО «РЖД».
5.2. К основным нарушениям бюджетной дисциплины в рамках текущего Порядка относятся:
— отсутствие контроля за исполнением бюджетных параметров, как результат наличие существенного перерасхода (экономии) от утвержденных бюджетных параметров;
— не соблюдение видов и принципов осуществления корректировок бюджетных параметров;
5.3. По итогам рассмотрения фактического исполнения бюджетных параметров, а также в целях повышения ответственности руководителей за ходом исполнения бюджетного процесса Департаментом корпоративных финансов разрабатываются мероприятия и меры воздействия на причастных за допущенные нарушения (сокращение лимитов, приостановление финансирования, предложения по снижению премирования).
«Денежные» статьи доходов:
0100 «Продажа активов»
0200 «Участие в уставных капиталах других организаций»
0600 «Прибыль от совместной деятельности по договору простого товарищества»
0700 «Предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности»
1200 «Государственная помощь» (может быть «неденежной»)
1300 «Компенсации, связанные с государственным регулированием цен и тарифов»
1400 «Проценты к получению»
2800 «Суммы, поступившие в погашение ранее списанной дебиторской задолженности»
3300 «Штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров»
3100 «Разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего или похищенного имущества к взысканию с виновных лиц»
3400 «Возмещение причиненных убытков»
7000 «Прочие доходы» (может быть «неденежной»)
«Неденежные» статьи доходов:
0300 «Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой»
0400 «Разница между денежной оценкой вклада и стоимостью передаваемого имущества с учетом восстановленного налога»
0500 «Разница между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость»
0800 «Переоценка основных средств и доходных вложений в материальные ценности»
0900 «Безвозмездно полученные активы (без учета государственной помощи)
1000 «Выбытие активов»
1200 «Государственная помощь» (может быть «денежной»)
1600 «Курсовые разницы»
1800 «Восстановление оценочных резервов»
2000 «Списание оценочных обязательств»
2700 «Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности»
3200 «Излишки имущества по результатам инвентаризации»
3500 «Невозвращаемая часть стоимости плацкарты и др. суммы, удержанные с клиентов при возврате проездных документов в соответствии с правилами перевозок»
4000 «Стоимость материалов повторного использования»
4100 «Превышение стоимости возвратных отходов над затратами в части стоимости материалов при восстановлении основных средств»
4400 «разницы, возникающие в результате продажи проездных билетов на территории России в международном и межгосударственном сообщении»
4500 «Разница в оценке между курсом покупки иностранной валюты и официальным курсом ЦБ РФ на дату ее приобретения»
7000 «Прочие доходы» (может быть «денежной»)
«Денежные» статьи расходов:
0700 «Предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности»
0100 «Расходы по оценке стоимости имущества»
1013 «Затраты: прочее (демонтаж)»
1021 «Затраты: прочее (демонтаж)»
1022 «Затраты: прочее (демонтаж)»
1029 «Затраты: прочее (демонтаж)»
1042 «Подарки, сувениры, адресные папки»
1049 «Прочие запасы, прочие»
1100 «Обслуживание финансовых вложений»
2100 «Проценты к уплате»
2200 «Дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств»
2300 «Услуги кредитных организаций»
2400 «Финансирование объектов социальной сферы»
2510 «Выплаты в БФ «Почет»
2593 «Компенсация стоимости путевок в прочие сторонние санатории и пансионат»
2594 «Прочие расходы на осуществление деятельности на содержание Совета Ветеранов»
2596 «Ритуальные услуги пенсионеров»
2597 «Доставка и выгрузка бытового топлива»
2605 «Благотворительность»
2610 «Материальная помощь работникам, членам их семей, оказываемая на основании решения Комиссии ОАО «РЖД», социальных комиссий филиалов»
2615 «Спонсорская помощь»
2620 «Финансирование уставной деятельности НПФ «Благосостояние»
2625 «Отдых, мероприятия культурно-просветительского характера»
2630 «Спортивные мероприятия»
2635 «Выплаты профсоюзам на цели, определяемые Коллективным договором»
2650 «Стоимость проезда членов семей работников в соответствии с Коллективным договором (сторонние перевозчики)»
2655 «Обеспечение организации торговли на линейных станциях и организации питания при оказании услуг сторонними организациями»
2660 «Списание частичной стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря» (может быть «неденежной»)
2900 «Судебные расходы»
3300 «Штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров»
3400 «Возмещение причиненных убытков»
3600 «Содержание законсервированных объектов»
3700 «Некомпенсируемые из бюджета расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке»
3800 «Содержание имущества на территории Казахстана и Украины, находящегося в обременении ОАО «РЖД»
3900 «Расходы, понесенные в соответствии с п. 6 ст. 48 ФЗ «О полиции»
4200 «Последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности»
7990 «Иные прочие» (за исключением ст. 79913 «Стоимость путевок на санаторно-курортное оздоровление членов семей работников»)
«Неденежные» статьи расходов
0100 «Продажа активов» (в части остаточной стоимости)
0300 «Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой»
0400 «Разница между денежной оценкой вклада и стоимостью передаваемого имущества с учетом восстановленного налога»
0500 «Разница между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость»
1000 «Выбытие активов» (за исключением ст. 1013, 1021, 1022, 1029 «Затраты прочее: демонтаж», ст. 1042 «Подарки, сувениры, адресные папки», ст. 1049 «Прочие запасы, прочие»)
1500 «Хеджирование»
1600 «Курсовые разницы»
1700 «Создание оценочных резервов»
1900 «Создание оценочных обязательств»
2591 «Компенсация стоимости путевок в санатории и пансионаты Центрального подчинения»
2592 «Компенсация стоимости путевок в санатории и пансионаты местного подчинения»
2640 «Стоимость проезда работников, членов их семей, находящихся на иждивении в соответствии с Коллективным договором»
2645 «Страховые взносы во внебюджетные фонды»
2660 «Списание частичной стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря» (может быть «денежной»)
3200 «Излишки имущества по результатам инвентаризации»
4300 «Налоги за счет прочих расходов»
4400 «Разницы, возникающие в результате продажи проездных билетов на территории России в международном и межгосударственном сообщении»
4500 «Разница в оценке между курсом покупки иностранной валюты и официальным курсом ЦБ РФ на дату ее приобретения»
7010 «Аннулированные производственные заказы»
7020 «Прекращение производства, не давшего продукции»
7030 «Амортизационные отчисления»
7050 «Содержание жилищного фонда и объектов ЖКХ, переданных муниципальным органам»
79913 «Стоимость путевок на санаторно-курортное оздоровление членов семей работников».
Пример поиска превышения факта над планом по доходам —
не приводится — прим.