Приказ ОАО РЖД от 29.12.2007 N 165
ОАО «РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ»
ПРИКАЗ
от 29 декабря 2007 г. N 165
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ»
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации приказываю:
1. Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в Положение об учетной политике для целей налогообложения открытого акционерного общества «Российские железные дороги», утвержденное приказом ОАО «РЖД» от 30 декабря 2005 г. N 248.
2. Установить, что изменения, внесенные настоящим приказом в Положение об учетной политике для целей налогообложения, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Крафт Г.В.
Президент ОАО «РЖД»
В.И.Якунин
УТВЕРЖДЕНЫ
приказом ОАО «РЖД»
от 29.12.2007 г. N 165
Изменения, которые вносятся в Положение об учетной политике для целей налогообложения открытого акционерного общества «Российские железные дороги», утвержденное приказом ОАО «РЖД» от 30 декабря 2005 г. N 248
1. В Разделе 2 «Особенности постановки ОАО «РЖД» на налоговый учет и уплаты налогов и сборов:
а) в пункте 2.1 во втором и третьем абзацах слова «представлению налоговой отчетности и» исключить;
б) в пункте 2.2 во втором абзаце слова «представляют налоговую отчетность и» исключить;
в) в пункте 2.3 слова «представление налоговой отчетности и» и «единый налог на вмененный доход;» исключить;
г) включить пункт 2.6 следующего содержания: «2.6. В соответствии с пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации ОАО «РЖД» представляет все налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика по установленным форматам в электронном виде.».
2. В подразделе 3.1.1 «Момент определения налоговой базы»:
а) в пункте 3.1.1.1:
после абзаца седьмого (подпункт «1)») включить абзац следующего содержания: «2) дата оформления квитанций разных сборов — при перевозках пассажиров, багажа и грузобагажа;»;
в абзаце восьмом цифру «2)» заменить цифрой «3)»;
в абзаце девятом цифру «3)» заменить цифрой «4)»;
в абзаце десятом цифру «4)» заменить цифрой «5)»;
в абзаце восемнадцатом после слов «по перевозкам невостребованных грузов» добавить слова «а также по грузам, задержанным по представлениям или постановлениям органов прокураторы, судебных и следственных органов»;
б) в пункте 3.1.1.2 в абзаце первом слова «за отчетным месяцем» заменить словами «за отчетным кварталом»;
в) в пункте 3.1.1.5 слова «последний день месяца» заменить словами «последнее число квартала»;
г) в пункте 3.1.1.6 в абзаце втором слово «месяце» исключить.
3. В подразделе 3.2 «Особенности ведения журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур, книг продаж и книг покупок при расчетах по НДС»:
а) в пункте 3.2.1.6 первый абзац изложить в следующей редакции:
«Счета-фактуры по грузовым перевозкам формируются и регистрируются в книге продаж по данным, отражаемым в лицевых счетах клиентов.»;
абзац второй привести в следующей редакции:
«Регистрация счетов-фактур в книге продаж произаодится в хронологическом порядке в том месяце налогового периода, в котором:
оказаны услуги (выполнены работы) — по услугам (работам), предъявленным юридическим лицам и индивидуальными предпринимателями;
получена оплата (частичная оплата) — при получении оплаты (частичной оплаты) от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.»;
в третьем абзаце слова «железной дороги» исключить;
б) в пункте 3.2.1.7 в третьем абзаце после слова «определяется» добавить слова «за каждый месяц налогового периода».
в) в пункте 3.2.1.10:
во втором абзаце слова «налогового периода (месяца), не позднее 12 числа месяца, следующего за отчетным» заменить словами «налогового периода, не позднее 12 числа месяца, следующего за отчетным кварталом»;
в абзаце пятом после слов «не позднее 14 числа месяца, следующего за отчетным» добавить слово «кварталом»;
г) в пункте 3.2.1.11:
в первом абзаце после слов «Не позднее 12 числа месяца, следующего за отчетным» добавить слово «кварталом»;
во втором абзаце второе предложение после слов «при расчетах» дополнить словами «(без использования единого лицевого счета плательщика)»;
в абзаце четвертом слова «не позднее 17 числа месяца, следующего за отчетным» заменить словами «не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом»;
дополнить пункт абзацем следующего содержания:
«По доходам от грузовых перевозок, учитываемых на едином лицевом счете плательщика, книга продаж железной дороги формируется обособленно и передается в Бухгалтерскую службу ОАО «РЖД» не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.»
д) в пункте 3.2.1.12 во втором абзаце слова «не позднее 17 числа месяца, следующего за отчетным» заменить словами «не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом»;
е) в пункте 3.2.1.13 в первом абзаце после слов «не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным» добавить слово «кварталом»;
ж) в пункте 3.2.2.3:
во втором абзаце слова «налогового периода (месяца)» заменить словами «налогового периода», а после слов «не позднее 12 числа месяца, следующего за отчетным» добавить слово «кварталом»;
в абзаце пятом после слов «не позднее 14 числа месяца, следующего за отчетным» добавить слово «кварталом»;
з) в пункте 3.2.2.4:
в первом абзаце после слов «Не позднее 12 числа месяца, следующего за отчетным» добавить слово «кварталом»;
во втором абзаце второе предложение после слов «при расчетах» дополнить словами «(без использования единого лицевого счета плательщика)»;
в абзаце четвертом слова «не позднее 17 числа месяца, следующего за отчетным» заменить словами «не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом»;
дополнить пункт абзацем следующего содержания:
«По доходам от грузовых перевозок, учитываемых на едином лицевом счете плательщика, книга покупок железной дороги формируется обособленно и передается в Бухгалтерскую службу ОАО «РЖД» не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.»;
и) в пункте 3.2.2.5 во втором абзаце слова «не позднее 17 числа месяца, следующего за отчетным» заменить словами «не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом»;
к) в пункте 3.2.2.6 в первом абзаце после слов «не позднее 12 числа месяца, следующего за отчетным» и слов «не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным» добавить слово «кварталом».
4. В подразделе 3.3 «Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобожденных от налогообложения и облагаемых по различным налоговым ставкам. Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.»:
а) в пункте 3.3.1 слова «относящихся к деятельности, облагаемой ЕНВД,» исключить;
б) в пункте 3.3.3 слова «а также операций, относящихся к деятельности, облагаемой ЕНВД,» исключить.
5. В подразделе 3.4 «Особенности включения сумм НДС в состав налоговых вычетов, а также в стоимость товарно-материальных ценностей, основных средств и нематериальных активов, восстановления налога»:
а) пункт 3.4.1.1 изложить в следующей редакции:
«3.4.1.1. Суммы НДС, предъявленные ОАО «РЖД» при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав поставщиками и подрядчиками (уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации), включаются в состав налоговых вычетов (счета-фактуры и другие документы регистрируются в книге покупок) в Департаменте бухгалтерского учета ОАО «РЖД», либо в филиале ОАО «РЖД», указанном по строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры, выписанной поставщиками и подрядчиками товаров (работ, услуг).
Условиями договоров, заключаемых как в централизованном, так и децентрализованном порядке, должны указываться подразделения получатели товаров (работ, услуг) и предусматриваться адреса выставления счетов-фактур поставщиками и подрядчиками товаров (работ, услуг).
При приобретении Росжелдорснабом — филиалом ОАО «РЖД» товаров (работ, услуг), за исключением основных средств и нематериальных активов, суммы НДС, предъявленные ОАО «РЖД» поставщиками (уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации), включаются в состав налоговых вычетов Росжелдорснабом — филиалом ОАО «РЖД».»;
б) пункт 3.4.1.2 после первого абзаца дополнить абзацем следующего содержания:
«В случае, если в момент получения счета-фактуры выполнены условия принятия НДС к вычету, предусмотренные статьями 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы НДС включаются в состав налоговых вычетов в том налоговом периоде, в котором получены счета-фактуры поставщиков и подрядчиков, о чем проставляется на счете-фактуре дата его получения»;
в) пункт 3.4.1.3 исключить
г) в пункте 3.4.2.1:
в первом абзаце слова «обособленное подразделение-покупатель» заменить словами «филиал — покупатель, указанный в счете-фактуре,»;
третий и четвертый абзацы изложить в следующей редакции:
«В случае, когда при централизованном приобретении объектов основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов одним обособленным подразделением ОАО «РЖД» для другого обособленного подразделения ОАО «РЖД» в счете-фактуре указано как грузополучатель обособленное подразделение-балансодержатель, то суммы НДС, подлежащие к включению в налоговые вычеты (регистрацию счетов — фактур в книге покупок) осуществляет в полном объеме обособленное подразделение — балансодержатель после принятия к учету объектов основных средств, оборудования к установке и объектов нематериальных активов.
В аналогичном порядке суммы НДС включаются в состав налоговых вычетов в ОАО «РЖД» по собственным операциям, в филиалах и других обособленных подразделениях ОАО «РЖД» по самостоятельно приобретенным основным средствам, оборудованию к установке и (или) нематериальным активам.»;
д) в пункте 3.4.2.2:
первый абзац исключить;
во втором абзаце после слов «филиал-балансодержатель не определен» добавить слова «(в счете-фактуре грузополучатель определен как покупатель, то есть ОАО «РЖД»)»;
е) в пункте 3.4.2.3 во втором абзаце после слова «оборудования» включить слова «к установке»;
ж) в пункте 3.4.2.4:
в первом абзаце слова «(за исключением работ по сборке, монтажу основных средств)» исключить, после слова «включения» включить слова «обособленным подразделением — балансодержателем»
второй абзац исключить;
з) в пункте 3.4.2.6:
в абзаце первом слова «работ по сборке монтажу основных средств и» исключить;
абзац второй исключить;
и) в пункте 3.4.3.1 во втором абзаце слова «а также облагаемые ЕНВД,» исключить;
к) в пункте 3.4.5.2:
в первом абзаце слово «месяце» заменить словами «налоговом периоде», а слово «месяцем» заменить словами «налоговым периодом»;
в третьем абзаце текст «а также облагаемых ЕНВД,» исключить;
л) в пункте 3.4.5.3 слова «используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС,», а также слово «(месяце)» исключить;
м) в пункте 3.4.6.2 слова «а также облагаемых ЕНВД,» исключить;
н) в пункте 3.4.6.4 в абзацах шестом и восьмом слова «а также облагаемых ЕНВД,» исключить.
6. В подразделе 4.2 «Порядок признания доходов и расходов» в пункте 4.2.3:
после абзаца третьего ввести абзац следующего содержания:
«2) дата оформления квитанций комиссионных сборов — при перевозках пассажиров, багажа и грузобагажа;»;
в абзаце четвертом цифру «2)» заменить цифрой «3)»;
в абзаце пятом цифру «3)» заменить цифрой «4)»;
в абзаце шестом2цифру «4)» заменить цифрой «5)».
7. В подпункте 4.4 «Расходы»:
а) в пункте 4.4.1 во втором абзаце слова «в соответствии с п.2.14 Рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в ОАО «РЖД», утвержденных Департаментом бухгалтерского и налогового учета ОАО «РЖД» 27 ноября 2003 года N ЦБНМ-11/86,» исключить;
б) в пункте 4.4.3 в первом абзаце слова «в соответствии с Методикой группировки затрат для целей налогового учета, приведенной в приложении N 6» исключить.
8. В подразделе 4.5 «Раздельный учет доходов и расходов» пункт 4.5.6 исключить.
9. В подразделе 4.6 «Порядок оценки незавершенного произаодства» в пункте 4.6.2 первый абзац изложить в следующей редакции:
«При реализации товаров (работ) от прочих видов деятельности ОАО «РЖД» и изготовлении материально-произаодственных запасов, изготовленных филиалами (обособленными подразделениями) ОАО «РЖД», оценка остатков незавершенного произаодства на конец отчетного месяца произаодится на основании данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов, с учетом следующих особенностей:».
10. В подразделе 4.7 «Материальные расходы. Методы оценки сырья и материалов при списании их в произаодство. Оценка покупных товаров»:
а) в пункте 4.7.1 во втором абзаце второе предложение привести в следующей редакции:
«Стоимость данных материально-произаодственных запасов в случае их дальнейшего использования в произаодстве товаров (работ, услуг), а также в случае их реализации определяется в порядке, предусмотренном Методикой формирования, учета и передачи между структурными подразделениями ОАО «РЖД» стоимости материально-произаодственных запасов в соответствии с правилами главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации.».
б) в пункте 4.7.2:
во втором абзаце второе предложение исключить;
после второго абзаца включить абзац следующего содержания:
«При сообщении налоговой стоимости филиалами и другими обособленными подразделениями ОАО «РЖД» должны использоваться формы, приведенные в Методике формирования, учета и передачи между структурными подразделениями ОАО «РЖД» стоимости материально-произаодственных запасов в соответствии с правилами Главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации.»;
в) в пункте 4.7.4 четвертый абзац изложить в следующей редакции:
«Затраты ОАО «РЖД» на проведение работ по модернизации (реконструкции) основных средств стоимостью менее 10 000 рублей введенных в эксплуатацию до 1 января 2008 года) и менее 20 000 рублей (вводимых в эксплуатацию после 1 января 2008 года),, также не превышающие соответственно 10 000 рублей и 20 000 рублей, полностью включаются в материальные расходы.»;
г) в пункте 4.7.5 в первом абзаце текст «за исключением видов деятельности, для которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный налог,» исключить.
11. В подразделе 4.8 «Расходы на оплату труда» пункт 4.8.2 дополнить абзацем следующего содержания:
«Распределение учитываемых для целей налогообложения прибыли сумм страховых взносов между видами деятельности произаодится согласно доле, определяемой как отношение расходов на оплату труда (без сумм страховых взносов) по соответствующему виду деятельности филиала (обособленного подразделения) ОАО «РЖД» к общей величине расходов на оплату труда (без сумм страховых взносов) филиала (обособленного подразделения) ОАО «РЖД».».
12. В подразделе 4.9 «Состав и оценка основных средств. Расходы на приобретение права на земельные участки»:
а) в названии подраздела слова «основных средств» заменить словами «амортизируемого имущества»;
б) в пункте 4.9.1:
первый абзац исключить;
после первого абзаца включить абзацы следующего содержания:
«Амортизируемым имуществом ОАО «РЖД» признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у Общества на праве собственности, используются им для изалечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
Амортизируемым имуществом согласно положениям статьи 256 НК РФ признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей (имущество, введенное в эксплуатацию до 1 января 2008 года) или более 20 000 рублей (имущество, вводимое в эксплуатацию после 1 января 2008 года) соответственно.»;
в) пункт 4.9.2 изложить в следующей редакции:
«Порядок формирования первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов регламентирован Методикой организации налогового учета основных средств и нематериальных активов в соответствии с правилами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации.»;
г) пункт 4.9.4 исключить;
д) пункт 4.9.5 считать пунктом 4.9.4.
Абзац первый данного пункта после слов «аренды земельных участков» дополнить словами «, находящихся в городской и муниципальной собственности (разработка проекта формирования границ земельного участка, согласование эскиза, проведение геодезических работ и составлению прочей исходно-разрешительной документации по землеустройству, а также уплата госпошлины за регистрацию договора аренды),».
13. В подразделе 4.10 «Метод и особенности начисления амортизации»:
а) в названии подраздела слово «особенности» заменить словом «порядок»;
б) пункт 4.10.3 дополнить абзацем следующего содержания:
«Порядок начисления амортизации по нематериальным активам установлен Методикой организации налогового учета основных средств и нематериальных активов в соответствии с правилами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации»;
в) в пункте 4.10.4 после слов «Российской Федерации» добавить слова «, оформляется актом»;
г) пункт 4.10.9 дополнить абзацем следующего содержания:
«Амортизационная премия передается железным дорогам для отражения в сводных налоговых регистрах в составе формы НС-1 «Отчет о суммах начисленной по налоговому учету ежемесячной амортизации грузовых вагонов инвентарного парка ОАО «РЖД» с учетом амортизационной премии, уменьшающих сумму доходов от реализации за ___ квартал 200__г.»;
д) пункт 4.10.11 изложить в следующей редакции:
«4.10.11 ОАО «РЖД» включает в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 НК РФ.
Порядок начисления амортизационной премии установлен Методикой организации налогового учета основных средств и нематериальных активов в соответствии с правилами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации.».
14. В подразделе 4.11 «Расходы на формирование резервов в целях исчисления налога на прибыль»:
а) пункт 4.11.2 изложить в следующей редакции:
«4.11.2. Резерв по сомнительным долгам ОАО «РЖД» формируется на уровне ОАО «РЖД», в соответствии с Регламентом формирования резерва по сомнительным долгам в налоговом учете»;
б) в абзаце первом пункта 4.11.3 слова «по состоянию на последнее число отчетного (налогового) периода» заменить словами «по состоянию на последнее число полугодия и налогового периода».
15. В подразделе 4.14 «Расходы обслуживающих произаодств и хозяйств»:
а) в пункте 4.14.2 слова «муниципальных образований» заменить словами «населенных пунктов»;
б) в пункте 4.14.4 в первом абзаце слова «муниципальному образованию» заменить словами «населенному пункту»;
в третьем абзаце слова «муниципального образования» заменить словами «населенного пункта».
16. В разделе 5 «Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций. Льготы по налогу»:
а) пункт 5.9 исключить, пункты 5.10 — 5.13 считать пунктами 5.9 » 5.122;
б) дополнить раздел пунктом 5.13 следующего содержания:
«5.13. В субъектах Российской Федерации, законодательством которых не предусмотрена уплата сумм начисленного налога на имущество в бюджеты муниципальных образований (налог целиком уплачивается в бюджет субъекта Российской Федерации), налоговая декларация (налоговый расчет по авансовым платежам по налогу) по налогу на имущество формируется в целом по субъекту Российской Федерации.».
17. В подразделе 6.3 «Земельный налог»
а) пункт 6.3.4 дополнить абзацем следующего содержания:
«По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщика в порядке, определяемом органами местного самоуправления не позднее 1 марта этого года.»;
б) в пункте 6.3.9 в абзаце первом слова «в налоговые органы по месту нахождения земельных участков» исключить.
18. В подразделе 6.6 «Единый социальный налог» пункт 6.6.4 после слов «по налогу» дополнить словами: «в соответствии с Методикой определения налоговой базы по единому социальному налогу, базы по обязательному пенсионному страхованию, исчисленных по работникам ОАО «РЖД», переведенным из одного подразделения в другое подразделение ОАО «РЖД».»
19. Подраздел 6.7 «Единый налог на вмененный доход» исключить.
20. В приложении N 2 «Особенности присвоения порядковых номеров счетам-фактурам и требования по заполнению отдельных показателей счетов-фактур в целях налогообложения НДС»:
а) в пункте 1 слова «ХХХ Номер филиала согласно уставу ОАО «РЖД» (если номер однозначный, то перед ним указывается «00», если номер двузначный, то перед ним указывается «0»)» заменить словами «ХХХ Трехзначный номер филиала согласно пункту 6 настоящего Приложения»;
б) в пункте 5 в абзаце первом слова «Счетам-фактурам, подлежащим регистрации на дополнительных листах книги продаж» заменить словами «Счетам-фактурам по доходам, выявленным в текущем месяце, но имеющим дату оказания услуги, относящуюся к предыдущим месяцам,»
в) дополнить приложение пунктом 6 следующего содержания:
«6. В целях нумерации счетов-фактур в соответствии с пунктом 1 настоящего Приложения филиалам ОАО «РЖД» присваиваются следующие трехзначные номера:
|
Номер |
Наименование филиала |
|
001 |
Октябрьская железная дорога |
|
002 |
Калининградская железная дорога |
|
003 |
Московская железная дорога |
|
004 |
Горьковская железная дорога |
|
005 |
Северная железная дорога |
|
006 |
Северо-Кавказская железная дорога |
|
007 |
Юго-Восточная железная дорога |
|
008 |
Приволжская железная дорога |
|
009 |
Куйбышевская железная дорога |
|
010 |
Свердловская железная дорога |
|
011 |
Южно-Уральская железная дорога |
|
012 |
Западно-Сибирская железная дорога |
|
013 |
Красноярская железная дорога |
|
014 |
Восточно-Сибирская железная дорога |
|
015 |
Забайкальская железная дорога |
|
016 |
Дальневосточная железная дорога |
|
017 |
Сахалинская железная дорога |
|
019 |
«Рефсервис» |
|
020 |
Центр по перевозке грузов в контейнерах «Трансконтейнер» |
|
021 |
Федеральная пассажирская дирекция |
|
022 |
Энергосбыт |
|
023 |
Росжелдорснаб |
|
024 |
Институт технико-экономических изысканий и проектирования |
|
025 |
Центральная научно-техническая библиотека |
|
026 |
Центр организации труда и проектирования экономических |
|
027 |
Центр расчетов за международные железнодорожные перевозки |
|
028 |
Строительно-монтажный трест N1 |
|
029 |
Строительно-монтажный трест N2 |
|
030 |
Строительно-монтажный трест N3 |
|
031 |
Специализированный мостовой трест «Спецмостотрест» |
|
032 |
Строительно-монтажный трест N4 |
|
033 |
Строительно-монтажный трест N5 |
|
034 |
Строительно-монтажный трест N6 |
|
035 |
Строительно-монтажный трест N7 |
|
036 |
Строительно-монтажный трест N8 |
|
037 |
Строительно-монтажный трест N9 |
|
038 |
Строительно-монтажный трест N10 |
|
039 |
Строительно-монтажный трест N11 |
|
040 |
Строительно-монтажный трест N12 |
|
041 |
Строительно-монтажный трест N13 |
|
042 |
Строительно-монтажный трест N14 |
|
043 |
Строительно-монтажный трест N15 |
|
044 |
Строительно-монтажный трест N16 |
|
045 |
Строительно-монтажный трест N17 |
|
046 |
Самарский проектно-изыскательский институт «Желдорпроект |
|
047 |
Институт по проектированию сигнализации, централизации, связи |
|
048 |
Сибирский институт по проектированию инженерных сооружений |
|
049 |
Институт по проектированию инженерных сооружений и |
|
050 |
Санкт-Петербургский институт по проектированию инженерных |
|
051 |
Новосибирский проектно-изыскательский институт |
|
052 |
Омский проектно-изыскательский институт «Омскжелдорпроект» |
|
053 |
Ростовский проектно-изыскательский институт «Кавжелдорпроект |
|
054 |
Хабаровский проектно-изыскательский институт |
|
055 |
Ярославский проектно-изыскательский институт |
|
056 |
Воронежский проектно-изыскательский институт |
|
057 |
Челябинский проектно-изыскательский институт |
|
058 |
Иркутский проектно-изыскательский институт |
|
059 |
Санкт-Петербургский проектно-изыскательский институт |
|
060 |
Кемеровский проектно-изыскательский институт |
|
061 |
Нижегородский проектный институт «Нижегороджелдорпроект» |
|
062 |
Красноярский проектно-изыскательский институт |
|
063 |
Саратовский проектно-изыскательский институт |
|
064 |
Читинский проектно-изыскательский институт |
|
065 |
Московский проектно-изыскательский институт |
|
066 |
Екатеринбургский проектно-изыскательский институт |
|
067 |
Проектно-изыскательский институт электрификации железных |
|
068 |
Дирекция по комплексной реконструкции железных дорог и |
|
069 |
Дирекция по строительству объектов железнодорожного |
|
070 |
Дирекция по строительству объектов железных дорог Юга России |
|
071 |
Дирекция по строительству сетей связи |
|
072 |
Строительно-монтажный трест «Желдортрест» |
|
073 |
Алатырский механический завод |
|
074 |
Владикавказский вагоноремонтный завод им. С.М. Кирова |
|
075 |
Вологодский вагоноремонтный завод им. М.И. Калинина |
|
076 |
Воронежский вагоноремонтный завод им. Тельмана |
|
077 |
Красноярский электровагоноремонтный завод |
|
078 |
Московский завод по модернизации и строительству вагонов |
|
079 |
Московский локомотиворемонтный завод |
|
080 |
Московский механический завод «Красный путь» |
|
081 |
Новороссийский вагоноремонтный завод им. Новороссийской |
|
082 |
Петуховский литейно-механический завод |
|
083 |
Тамбовский ордена Трудового Красного Знамени вагоноремонтный |
|
084 |
Грязи — Орловский мотовозоремонтный завод |
|
085 |
Кусковский завод консистентных смазок |
|
086 |
Улан-Удэнский локомотивовагоноремонтный завод |
|
087 |
Астраханский тепловозоремонтный завод |
|
088 |
Барнаульский вагоноремонтный завод |
|
089 |
Рославльский вагоноремонтный завод |
|
090 |
Воронежский тепловозоремонтный завод им. Дзержинского |
|
091 |
Екатеринбургский электровозоремонтный завод |
|
092 |
Ишимский механический завод |
|
093 |
Канашский вагоноремонтный завод |
|
094 |
Люблинский литейно-механический завод |
|
095 |
Новосибирский электровозоремонтный завод |
|
096 |
Оренбургский локомотиворемонтный завод |
|
097 |
Ростовский-на-Дону электровозоремонтный завод |
|
098 |
Саранский тепловозоремонтный завод |
|
099 |
Уссурийский локомотиворемонтный завод |
|
100 |
Мичуринский локомотиворемонтный завод |
|
101 |
Челябинский электровозоремонтный завод |
|
102 |
Ярославский электровозоремонтный завод имени Б.П.Бещева |
|
103 |
Калужский завод «Ремпутьмаш» |
|
104 |
Абдулинский завод по ремонту путевых машин и изготовлению |
|
105 |
Верещагинский завод по ремонту путевых машин и изготовлению |
|
106 |
Пермский мотовозоремонтный завод |
|
107 |
Свердловский путевой ремонтно-механический завод |
|
108 |
Ярославский вагоноремонтный завод |
|
109 |
Оренбургский путеремонтный завод |
|
110 |
Опытный завод путевых машин |
|
111 |
Экспериментальный завод «Металлист» |
|
112 |
Вяземский завод железобетонных шпал |
|
113 |
Горновский завод спецжелезобетона |
|
114 |
Кавказский завод железобетонных шпал |
|
115 |
Челябинский завод железобетонных шпал |
|
116 |
Новосибирский стрелочный завод |
|
117 |
Центр обследования и диагностики инженерных сооружений |
|
118 |
Армавирский электромеханический завод |
|
119 |
Волгоградский литейно-механический завод |
|
120 |
Гатчинский электротехнический завод |
|
121 |
Елецкий электромеханический завод |
|
122 |
Камышловский электротехнический завод |
|
123 |
Лосиноостровский электротехнический завод |
|
124 |
Санкт-Петербургский электротехнический завод |
|
125 |
Санкт-Петербургский завод электротехнического оборудования |
|
126 |
Трансинформ |
|
127 |
Главный вычислительный центр |
|
128 |
Центральная станция связи |
|
129 |
Дирекция медицинских учреждений |
|
130 |
Дирекция медико-технического и фармацевтического обеспечения |
|
131 |
Дирекция оздоровительных учреждений |
|
132 |
Иркутский ДЦРС |
|
133 |
Читинский ДЦРС |
|
134 |
Нижегородский ДЦРС |
|
135 |
Хабаровский ДЦРС |
|
136 |
Сахалинский ДЦРС |
|
137 |
Новосибирский ДЦРС |
|
138 |
Красноярский ДЦРС |
|
139 |
Самарский ДЦРС |
|
140 |
Московский ДЦРС |
|
141 |
Санкт-Петербургский ДЦРС |
|
142 |
Саратовский ДЦРС |
|
143 |
Екатеринбургский ДЦРС |
|
144 |
Челябинский ДЦРС |
|
145 |
Ярославский ДЦРС |
|
146 |
Калининградский ДЦРС |
|
147 |
Ростовский ДЦРС |
|
148 |
Воронежский ДЦРС |
|
149 |
Проектно-Конструкторско-Технологическое Бюро по локомотивам |
|
150 |
Проектно-Конструкторское Бюро локомотивного хозяйства |
|
151 |
Проектно-Конструкторское Бюро вагонного хозяйства |
|
152 |
Научно-технический центр «Вагон-тормоз» |
|
153 |
Проектно-конструкторское-технологическое Бюро по вагонам |
|
154 |
Проектно-Конструкторское Бюро Пассажирского хозяйства |
|
155 |
Научно-произаодственный центр по охране окружающей среды |
|
156 |
Проектно-конструкторское бюро по электрификации железных |
|
157 |
Московский энергомеханический завод |
|
158 |
Административно-хозяйственное управление |
|
159 |
Представительство ОАО «РЖД» в Корейской Народно- |
|
160 |
Представительство ОАО «РЖД» в Китайской Народной |
|
161 |
Представительство ОАО «РЖД» в Республике Польша |
|
162 |
Представительство ОАО «РЖД» в Чешской Республике |
|
163 |
Представительство ОАО «РЖД» в Финляндской Республике |
|
164 |
Представительство ОАО «РЖД» в Федеративной Республике |
|
165 |
Представительство ОАО «РЖД» в Венгерской Республике |
|
166 |
Представительство ОАО «РЖД» в Эстонской Республике |
|
167 |
Проектно-конструкторско-технологического бюро |
|
168 |
Центральная дирекция по ремонту грузовых вагонов |
|
169 |
Проектно-конструкторско-технологического бюро по пути и |
|
170 |
Дирекция железнодорожных вокзалов |
|
171 |
Представительство ОАО «РЖД» на Украине |
|
172 |
Представительство ОАО «РЖД» в Исламской республике Иран |
|
173 |
Проектно-конструкторское-технологическое бюро по системам |
|
174 |
Центральная дирекция по ремонту пути |
21. В Приложении N 4 «Методика раздельного учета НДС по видам деятельности, облагаемым НДС в общеустановленном порядке, необлагаемым НДС, облагаемым НДС по ставке 0 процентов и по операциям, не признаваемым объектом налогообложения, а также по операциям реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации»:
а) в пункте 2.1.4:
в первом абзаце слова «2.1.4. Ежемесячно в Департаменте налоговой политики и методологии налогового учета ОАО «РЖД» рассчитываются суммы НДС, подлежащие восстановлению и уплате в бюджет, для чего:» заменить текстом следующего содержания:
«2.1.4. Суммы НДС по товарам (работам, услугам), основным средствам и нематериальным активам, используемым как для осуществления операций, облагаемых НДС, так и для осуществления операций, необлагаемых НДС, филиалами ОАО «РЖД» включаются в состав налоговых вычетов.
Ежеквартально в Департаменте налоговой политики и методологии налогового учета ОАО «РЖД» рассчитываются суммы НДС, подлежащие восстановлению и уплате в бюджет, для чего:»;
в пояснениях к показателю ВЫРобщ слова «в налоговую декларацию по НДС и налоговую декларацию по НДС по налоговой ставке 0 процентов 1)» заменить словами «в налоговую декларацию по НДС 1)»;
текст сноски 1 привести в следующей редакции:
«1) При расчете общей суммы выручки ОАО «РЖД» не учитываются операции по кодам 1010801, 1010802, 1010805, 1010806, 1010808, 1010243, 1010258, 1010292.»;
б) в пункте 2.2.2:
в абзаце втором слово «рассчитывается» заменить словами «ежеквартально рассчитывается»;
в пояснениях к показателю ВЫРобщ слова «в налоговую декларацию по НДС и налоговую декларацию по НДС по налоговой ставке 0 процентов 4)» заменить словами «в налоговую декларацию по НДС 4)»;
в пояснениях к показателю ВЫРнепризн слова «местом реализации которых не признается территория Российской Федерации» заменить словами «местом реализации которых не признается территория Российской Федерации 4.1)»;
текст сноски 4 привести в редакции:
«4) При расчете общей суммы выручки ОАО «РЖД» не учитываются операции по кодам 1010801, 1010802, 1010805, 1010806, 1010808, 1010243, 1010258, 1010292.»;
ввести сноску 4.1 с текстом следующего содержания:
«4.1) Кроме операций по кодам 1010801, 1010802, 1010805, 1010806 (в части операций по реализации земельных участков, внесенных в уставный капитал ОАО «РЖД» либо приобретенных без НДС после 1 января 2005 года), 1010808.»;
в) ввести пункт 2.2.4 с текстом следующего содержания:
«2.2.4. Восстановление НДС по операциям с кодами 1010801, 1010802, 1010805, 1010806 осуществляется с учетом следующих особенностей.
По коду 1010801.
При передаче основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью (подпункт 3 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса Российской Федерации), подразделение ОАО «РЖД», осуществляющее передачу указанного имущества, рассчитывает сумму НДС, подлежащую восстановлению, по формуле:
НДСвосст = СТ * 18 (20) / 100, где
НДСвосст — сумма НДС, подлежащая восстановлению на расчеты с бюджетом;
СТ — остаточная (балансовая) стоимость основных средств и нематериальных активов, балансовая стоимость иного имущества, передаваемого некоммерческим организациям.
Если имущество, передаваемое некоммерческим организациям, было получено в уставный капитал ОАО «РЖД» согласно сводному передаточному акту, то восстановление НДС по нему не осуществляется, так как в ОАО «РЖД» ранее НДС к вычету не принимался.
Сумма восстановленного НДС включается в состав прочих расходов, связанных с произаодством и реализацией.
В аналогичном порядке осуществляется восстановление НДС по операциям передачи имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (подпункт 4 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса Российской Федерации).
По кодам 1010802 и 1010805.
Восстановление НДС по операциям с кодами 1010802 и 1010806 осуществляется аналогично восстановлению НДС по операциям с кодом 1010801.
По коду 1010806.
При реализации земельных участков, приобретенных ОАО «РЖД» с НДС в период с 1 октября 2003 года по 1 января 2005 года, подразделение-продавец осуществляет восстановление ранее возмещенных сумм НДС.
При реализации земельных участков, внесенных в уставный капитал ОАО «РЖД» согласно сводному передаточному акту либо приобретенных без НДС после 1 января 2005 года, восстановление НДС не осуществляется, так как в ОАО «РЖД» ранее НДС к вычету не принимался.
В случае, если для реализации земельных участков приобретались с НДС услуги оценочных организаций, иные услуги с НДС, то данные суммы НДС вычету не подлежат, а включаются у подразделения — покупателя в состав прочих расходов, связанных с произаодством и реализацией.»;
г) в пункте 2.3.2:
после пояснений к показателю ЕМР ввести текст следующего содержания:
«НДС необл = АМ необл * 18 (20) / 100, где
АМ необл — ежемесячная амортизация основных
средств и нематериальных активов,
в доле расходов, относящихся
к деятельности, не подлежащей
налогообложению»
в абзаце третьем:
после слов «материальных ценностей, товаров, работ или услуг,» добавить слова «основных средств и нематериальных активов»;
дополнить абзац предложением следующего содержания6
«Также в расчете не участвуют амортизация основных средств, внесенных в уставный капитал ОАО «РЖД», и амортизация объектов недвижимого имущества, начисление которой начато в 2006 и последующих годах.»;
в абзаце четвертом слова «лома и отходов черных и цветных металлов» заменить словами «лома и отходов цветных металлов»;
д) ввести пункт 2.3.4 с текстом следующего содержания
«2.3.4. Восстановление НДС по операциям с кодами 1010243, 1010258, 1010273, 1010292, 1010298 осуществляется с учетом следующих особенностей.
По кодам 1010243, 1010258 и 1010292.
Восстановление НДС по операциям с кодом 1010243 не осуществляется, так как ранее НДС к вычету не принимался.
В случае, если для осуществления указанных операций приобретались с НДС услуги оценочных организаций, иные услуги с НДС, то подразделение » покупатель данных услуг осуществляет восстановление НДС в соответствии с пунктами 2.3.1 — 2.3.3 настоящей Методики.
В аналогичном порядке осуществляется восстановление НДС по операциям с кодами 1010258 и 1010292.
По кодам 1010273 и 1010298.
При реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них (код 1010298), приобретенных ОАО «РЖД» с НДС в период с 1 октября 2003 года по 1 января 2005 года, подразделение-продавец рассчитывает сумму НДС, подлежащую восстановлению на расчеты с бюджетом, в следующем порядке:
НДСвосст = ОСост * 18 (20) /100, где
НДСвосст — сумма НДС, подлежащая восстановлению на расчеты с бюджетом;
ОСост — остаточная (балансовая) стоимость реализуемых жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.
При реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них (код 1010298), внесенных в уставный капитал ОАО «РЖД» согласно сводному передаточному акту либо приобретенных без НДС после 1 января 2005 года, восстановление НДС не осуществляется, так как в ОАО «РЖД» ранее НДС к вычету не принимался.
В случае, если для реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них приобретались с НДС услуги оценочных организаций, иные услуги с НДС, то подразделение — покупатель данных услуг осуществляет восстановление НДС в соответствии с пунктами 2.3.1 — 2.3.3 настоящей Методики.
В аналогичном порядке осуществляется восстановление НДС по операциям с кодом 1010273.»;
е) раздел 2.5 исключить;
ж) в пункте 3.2:
во втором абзаце слово «рассчитывается» заменить словами «ежеквартально рассчитывается»;
в пояснениях к показателю ВЫРобщ слова «в налоговую декларацию по НДС и налоговую декларацию по НДС по налоговой ставке 0 процентов 7)» заменить словами «в налоговую декларацию по НДС 7)»;
текст сноски 7 привести в следующей редакции:
«7) При расчете общей суммы выручки ОАО «РЖД» не учитываются операции по кодам 1010801, 1010802, 1010805, 1010806, 1010808, 1010243, 1010258, 1010292.»;
з) в пункте 3.4:
в абзаце первом слова «отдельно за каждый месяц» исключить;
в абзаце втором слова «ежемесячно», «ежемесячных» исключить;
в пояснениях к показателю К4 слова «(за месяц)» исключить;
абзац третий изложить в следующей редакции:
«Коэффициент К4 рассчитывается отдельно по каждому виду деятельности, облагаемому НДС по ставке 0 процентов:
по выручке, облагаемой НДС по ставке 0 процентов, полученной в налоговых периодах с октября 2003 года по декабрь 2007 года — отдельно за каждый месяц, за который представлены подтверждающие документы;
по выручке, облагаемой НДС по ставке 0 процентов, полученной начиная с января 2008 года — отдельно за каждый квартал, за который представлены подтверждающие документы.».
22. В приложении N 5:
22.1 Регистры 1-02, 2-01, 2-04, 2-08, 5-07, 10, 20, 30, 40 привести в следующей редакции:
22.2. Ввести регистры 2-01-1, 5-08-1, 5-08-2, 5-09, 8-01 следующего содержания:
23. Приложение N 6 исключить.
Приложение N 7 считать приложением N 6.
24. Приложение N 8 исключить.