Распоряжение ОАО РЖД от 09.09.2011 N 1967р

ОАО «РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ»

РАСПОРЯЖЕНИЕ



от 9 сентября 2011 г. N 1967р

ОБ ОРГАНИЗАЦИИ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА ДОХОДОВ ПО ГРУЗОВЫМ ПЕРЕВОЗКАМ ПО УЧАСТКАМ ЖЕЛЕЗНЫХ ДОРОГ — ФИЛИАЛОВ ОАО «РЖД» И ПО УЧАСТКАМ ДОЧЕРНЕГО ПРЕДПРИЯТИЯ «ПЕТРОПАВЛОВСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ ФГУП «ЮЖНО-УРАЛЬСКАЯ ЖЕЛЕЗНАЯ ДОРОГА МПС РОССИИ»

В целях обеспечения раздельного бухгалтерского и налогового учета доходов по грузовым перевозкам по участкам железных дорог — филиалов ОАО «РЖД» и по участкам дочернего предприятия «Петропавловское отделение ФГУП «Южно-Уральская железная дорога МПС России» в рамках функционирования Таможенного союза:

1. Утвердить и ввести в действие с 1 октября 2011 г. прилагаемую Методику раздельного учета доходов по грузовым перевозкам по участкам железных дорог — филиалов ОАО «РЖД» и по участкам Дочернего предприятия «Петропавловское отделение ФГУП «Южно-Уральская железная дорога МПС России».

2. Начальнику Департамента информатизации и корпоративных процессов управления Илларионову А.В. обеспечить доработку и ввод в промышленную эксплуатацию программного обеспечения для организации раздельного учета доходов по участкам железных дорог — филиалов ОАО «РЖД» и по участкам дочернего предприятия «Петропавловское отделение ФГУП «Южно-Уральская железная дорога МПС России».

3. Признать утратившей силу Методику раздельного учета доходов по грузовым перевозкам по участкам железных дорог-филиалов ОАО «РЖД» и по участкам дочернего предприятия «Петропавловское отделение ФГУП «Южно-Уральская железная дорога МПС России» от 28.08.2007 N ЦБСНм-5/18.

Главный бухгалтер ОАО «РЖД»

Г.В.Крафт

УТВЕРЖДЕНА

распоряжением ОАО «РЖД»

от 9 сентября 2011 г. N 1967р

МЕТОДИКА



РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА ДОХОДОВ ПО ГРУЗОВЫМ ПЕРЕВОЗКАМ ПО УЧАСТКАМ ЖЕЛЕЗНЫХ ДОРОГ-ФИЛИАЛОВ ОАО «РЖД» И ПО УЧАСТКАМ ДОЧЕРНЕГО ПРЕДПРИЯТИЯ «ПЕТРОПАВЛОВСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ ФГУП «ЮЖНО-УРАЛЬСКАЯ ЖЕЛЕЗНАЯ ДОРОГА МПС РОССИИ»

1. Общие положения.

1.1. Настоящая Методика раздельного учета доходов от грузовых перевозок по участкам железных дорог-филиалов ОАО «РЖД» и по участкам Дочернего предприятия «Петропавловское отделение ФГУП «Южно-Уральская железная дорога МПС России» (далее — Методика) разработана в соответствии с:

Таможенным кодексом Таможенного союза, принятом Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17 (далее — ТК ТС);

Соглашением между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе» с учетом изменений внесенных Федеральным законом от 19.05.2010 N 95-ФЗ (далее — Соглашение).

Протоколом о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе, подписанный 11.12.2009 и ратифицированный Федеральным законом от 19.05.2010 N 94-ФЗ (далее — Протокол);

Налоговым кодексом Российской Федерации;

Налоговым кодексом Республики Казахстан.

1.2. Целью настоящей Методики является:

— организация раздельного учета доходов от грузовых перевозок по участкам Южно-Уральской, Приволжской, Западно-Сибирской железных дорог — филиалов ОАО «РЖД», расположенным на территории Российской Федерации и расположенным на территории Республики Казахстан;

— организация раздельного учета доходов от грузовых перевозок по участкам железных дорог ОАО «РЖД» и по участкам железных дорог, входящим в состав дочернего предприятия «Петропавловское отделение ФГУП «Южно-Уральская железная дорога МПС России» (далее — ДП «Петропавловское отделение»).

1.3. Методика применяется к условиям функционирования ДП «Петропавловское отделение» в качестве самостоятельного юридического лица.

2. Раздельный учет доходов по грузовым перевозкам

2.1. В бухгалтерском учете ОАО «РЖД» учитываются раздельно:

доходы, связанные с оказанием услуг по грузовым перевозкам;

средства, полученные в пользу ДП «Петропавловское отделение», связанные с оказанием услуг по грузовым перевозкам с использованием инфраструктуры ДП «Петропавловское отделение».

2.2. В налоговом учете ОАО «РЖД» учитываются раздельно:

доходы от внутриказахстанских перевозок, т.е. от перевозок станция отправления и станция назначения по которым, расположены на территории Республики Казахстан;

доходы от международных перевозок, отправлением со станций ОАО «РЖД» или ДП «Петропавловское отделение», расположенных в Республике Казахстан, в другие государства, в том числе Российскую Федерацию, и в обратном направлении;

иные доходы, связанные с оказанием услуг по грузовым перевозкам (перевозки по территории Российской Федерации, перевозка грузов, вывозимых с территории Российской Федерации в другие государства, кроме Республики Казахстан, и в обратном направлении);

средства, полученные в пользу ДП «Петропавловское отделение», связанные с оказанием услуг по грузовым перевозкам по инфраструктуре ДП «Петропавловское отделение».

2.3. Раздельный учет доходов от грузовых перевозок по территории Российской Федерации и по территории Республики Казахстан, по участкам ОАО «РЖД» и по участкам ДП «Петропавловское отделение», осуществляется в соответствии с приложением N 1 к настоящей Методике.

2.4. ОАО «РЖД» и ДП «Петропавловское отделение» заключают договоры (соглашения):

— о принципах распределения доходов между ОАО «РЖД» и ДП «Петропавловское отделение»;

— о выполнении ОАО «РЖД» функций агента по взысканию выручки за перевозки, осуществляемые ДП «Петропавловское отделение»;

— о выполнении ДП «Петропавловское отделение» функций агента по взысканию выручки, причитающейся ОАО «РЖД» или иностранным железным дорогам;

— на оказание услуг инфраструктуры по участкам ДП «Петропавловское отделение».

2.5. В состав доходов ДП «Петропавловское отделение» включаются:

доходы от перевозок между станциями ДП «Петропавловское отделение»;

доходы от перевозок (по участкам российских железных дорог) между станциями ДП «Петропавловское отделение» и АО «НК «КТЖ»;

доходы от перевозок (по участкам российских железных дорог) со станций ДП «Петропавловское отделение», транзитом через территорию Республики Казахстан в третьи страны и в обратном направлении (без транзита по территории Российской Федерации).

В остальных случаях доходы от перевозок (по участкам российских железных дорог) учитываются в составе доходов ОАО «РЖД».

Доходы от дополнительных услуг (не включенных в перевозочный документ), оказываемых клиентам на станциях ДП «Петропавловское отделение» включаются в доходы ДП «Петропавловское отделение», а от дополнительных услуг, оказываемых на станциях ОАО «РЖД» — в доходы ОАО «РЖД».

2.6. Для ведения расчетов за перевозки в рамках договоров, заключенных с ОАО «РЖД», клиентам открываются лицевые счета в ОАО «РЖД» (далее — лицевые счета ОАО «РЖД»), а для ведения расчетов за перевозки по договорам с ДП «Петропавловское отделение», открываются отдельные лицевые счета ДП «Петропавловское отделение» (далее — лицевые счета ДП «Петропавловское отделение»).

Не допускается направление средств клиентов, полученных на лицевые счета ДП «Петропавловское отделение», в оплату перевозок или на удовлетворение претензий по лицевым счетам ОАО «РЖД» и наоборот.

2.7. Выручка от перевозок, доходы по которым в соответствии с настоящей Методикой учитываются в составе доходов ДП «Петропавловское отделение» перечисляется на счета ДП «Петропавловское отделение», открытые как в банках Республики Казахстан, так в банках Российской Федерации.

Выручка от перевозок, доходы по которым в соответствии с настоящей Методикой учитываются в составе доходов ОАО «РЖД», зачисляется на счета ОАО «РЖД», открытые в банках Российской Федерации.

2.8. Для пересчета в рубли провозных платежей за перевозки, доходы от которых учитываются в составе доходов ОАО «РЖД», используется курс тенге к рублю Российской Федерации на дату отправления, устанавливаемый Центральным банком Российской Федерации.

2.9. При взыскании ДП «Петропавловское отделение», с грузоотправителей провозных платежей за перевозку домашних вещей со станций ДП «Петропавловское отделение» через территорию Республики Казахстан в иностранные государства, данные провозные платежи включают в себя суммы, причитающиеся иностранным железным дорогам, по территории которых осуществляется перевозка.

Расчеты с указанными иностранными железными дорогами осуществляются ОАО «РЖД», а суммы, взысканные ДП «Петропавловское отделение» с грузоотправителей и причитающиеся данным железным дорогам перечисляются ОАО «РЖД» на основании отдельного договора между ДП «Петропавловское отделение» и ОАО «РЖД».

3. Налоговый учет доходов от грузовых перевозок

3.1. В налоговую базу по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) в соответствии с законодательством Российской Федерации включаются доходы ОАО «РЖД» от оказания услуг, местом реализации которых, согласно приложению N 1 к настоящей Методике, признается территория Российской Федерации, а именно:

— доходы ОАО «РЖД» от грузовых перевозок, в том числе внутриказахстанских перевозок;

— доходы от дополнительных услуг (не включенные в перевозочный документ), оказываемые на станциях ОАО «РЖД», расположенных как на территории Российской Федерации, так и на территории Республики Казахстан (за исключением дополнительных услуг, реализуемых ОАО «РЖД» в качестве агента).

3.1.1. Налогообложение с применением ставки НДС 0 процентов в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществляется в отношении:

— перевозок грузов, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также продуктов переработки, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, при наличии отметок таможенных органов, предусмотренных российским законодательством;

— перевозок грузов, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государства являющегося членом Таможенного союза, с датой раскредитования, начиная с 01.10.2011;

— перевозок грузов, перемещаемых через территорию Российской Федерации с территории иностранного государства (в том числе являющегося членом Таможенного союза) на территорию другого иностранного государства (в том числе являющегося членом Таможенного союза) с датой раскредитования, начиная 01.10.2011;

— дополнительных услуг, реализуемых ОАО «РЖД» в качестве агента, по предоставлению в пользование подвижного состава для осуществления:

а) международных перевозок, т.е. перевозок:

— станция отправления или станция назначения, по которым расположена за пределами территории Российской Федерации;

— станция отправления и станция назначения расположены за пределами территории Российской Федерации) с датой раскредитования, начиная с 01.10.2011;

б) перевозок экспортируемых грузов или продуктов переработки (если станция отправления и станция назначения расположены на территории Российской Федерации) при условии наличия на перевозочных документах соответствующих отметок таможенных органов.

3.1.2. Налогообложение с применением ставки НДС 18 процентов в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществляется в отношении работ и услуг, реализуемых ОАО «РЖД» (в т.ч. в качестве агента) и не указанных в пункте 3.1.1. настоящей Методике.

3.2. В налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации в полном объеме (как в доле, относящейся к территории Российской Федерации, так и в доле, относящейся к территории Республики Казахстан) включаются доходы ОАО «РЖД» от грузовых перевозок по участкам российских железных дорог <1>.

———————————

<1> По тексту настоящей Методики под участками российских железных дорог понимаются участки ОАО «РЖД» и ДП «Петропавловское отделение»; под участками ОАО «РЖД» — участки российских железных дорог без участков, входящих в состав Петропавловского отделения; под участками ДП «Петропавловское отделение» — участки российских железных дорог, входящие в состав Петропавловского отделения.

3.3. При определении налоговой базы по корпоративному подоходному налогу Республики Казахстан учитываются доходы, принадлежащие ОАО «РЖД» в соответствии с настоящей Методикой, на основании данных Отчета о доходах ОАО «РЖД», формируемого в автоматизированной системе по форме и в порядке, указанным в приложение N 2 к настоящей Методике, а именно:

— доходы от перевозок, между станциями, расположенными на территории Республики Казахстан (в том числе через территорию Российской Федерации);

— доходы от перевозок со станций, расположенных на территории Республики Казахстан, в третьи страны (в т.ч. и транзитом по территории Российской Федерации) и в обратном направлении;

— доходы от дополнительных услуг, не включенных в перевозочный документ (за исключением услуг, по которым ОАО «РЖД» выступает агентом), оказанных на станциях ОАО «РЖД», расположенных на территории Республики Казахстан.

Согласно статье 8 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан «Об устранении двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на доход и капитал» от 18.10.1996 и в соответствии со статьей 213 Налогового кодекса Республики Казахстан принадлежащие ОАО «РЖД» в соответствии с настоящей Методикой доходы от перевозок грузов со станций, расположенных на территории Республики Казахстан, в другие государства, в том числе на станции, расположенные на территории Российской Федерации (и в обратном направлении), в налоговую базу по корпоративному подоходному налогу Республики Казахстан не включаются при наличии у ОАО «РЖД» свидетельства, подтверждающего его постоянное местонахождение в Российской Федерации.

3.4. Налогообложение доходов от грузовых перевозок и дополнительных услуг, принадлежащих в соответствии с настоящей Методикой ДП «Петропавловское отделение» производится в соответствии с Протоколом и Налоговым кодексом Республики Казахстан.

ДП «Петропавловское отделение» самостоятельно ведет налоговый учет и формирует налоговую отчетность в соответствии с законодательством Республики Казахстан с использованием своих автоматизированных систем и программных средств. Данные налоговой отчетности ДП «Петропавловское отделение» не учитываются в налоговой отчетности ОАО «РЖД».

Приложение N 1

(см. текст приложения)

Приложение N 2

Отчет о доходах ОАО «РЖД», подлежащих включению в налоговую базу по корпоративному подоходному налогу по пункту ведения ЕЛС _____________

Номер субсчета второго порядка	Наименование субсчета второго порядка	Номер субсчета третьего порядка	Наименование субсчета третьего порядка	Номер счета полный
000		172	расчеты   по    перевозкам, облагаемым  НДС  по  ставке 0%     (вывоз     продуктов переработки)	7622000172
000		182	расчеты по  перевозкам,  не являющимся         объектом налогообложения НДС	7622000182
000		200	перевозки                во внутригосударственном сообщении,       подлежащие налогообложению  по  ставке НДС       0       процентов (международные организации)	7622000200
000		201	провозная      плата      в международном  сообщении  в режиме            экспорта, облагаемая  НДС  по  ставке 18%	7622000201
000		202	при  внутреннем  таможенном транзите         (перевозки товаров,  импортируемых   в Российскую Федерацию)	7622000202
000		203	при           международном таможенном         транзите (перевозки товаров)	7622000203
000		204	при  внутреннем  таможенном транзите         (перевозки домашних  вещей,   ввозимых в Российскую Федерацию)	7622000204
000		372	при           международном таможенном         транзите (перевозки         домашних вещей)	7622000372
432	сборы за оформление транзитной декларации	001	расчеты   по    перевозкам, облагаемым  НДС  по  ставке 0%     (вывоз     продуктов переработки)	7622432001
432	сборы за оформление транзитной декларации	002	расчеты по  перевозкам,  не являющимся         объектом налогообложения НДС	7622432002
432	сборы за оформление транзитной декларации	003	перевозки                во внутригосударственном сообщении,       подлежащие налогообложению  по  ставке НДС       0       процентов (международные организации)	7622432003
432	сборы за оформление транзитной декларации	004	провозная      плата      в международном  сообщении  в режиме            экспорта, облагаемая  НДС  по  ставке 18%	7622432004
910	доходы прошлых лет по грузовым перевозкам	000		7622910000

5. Доходы от оказания дополнительных услуг (не включенные в перевозочный документ) на станциях ОАО «РЖД» в Республики Казахстан.

Данные доходы включаются в налоговую базу по корпоративному подоходному налогу.

Доходы от оказания таких услуг должны соответствовать оборотам по кредиту субсчета 01 «Выручка» счета 90 «Продажи»за минусом оборота по дебету субсчета 04 «Налог на добавленную стоимость» счета 90″Продажи», оборота по кредиту субсчета 11 «Доходы прошлых лет» счета 91 «Прочие доходы и расходы» за минусом оборота по дебету субсчета 13 «Налог на добавленную стоимость по доходам прошлых лет» счета 91 «Прочие доходы и расходы» с признаками «Станция отправления — Республика Казахстан» или «Станция назначения — Республика Казахстан» в балансовых единицах ЕЛС:

Номер субсчета второго порядка	Наименование субсчета второго порядка	Номер субсчета третьего порядка	Наименование субсчета третьего порядка	Номер счета полный
020	предоставление услуг инфраструктуры	000	выручка подразделения собственно	9001020000
030	предоставление услуг локомотивной тяги	000	выручка подразделения собственно	9001030000
060	ремонт подвижного состава	000	выручка подразделения собственно	9001060000
110	прочие виды деятельности — продажа работ и услуг	000	выручка подразделения собственно	9001110000
020	предоставление услуг инфраструктуры	000	налог подразделения собственно	9004020000
030	предоставление услуг локомотивной тяги	000	налог подразделения собственно	9004030000
060	ремонт подвижного состава	000	налог подразделения собственно	9004060000
110	прочие виды деятельности — продажа работ и услуг	000	налог подразделения собственно	9004110000
000	выручка	020	предоставление услуг инфраструктуры	9111000020
000	выручка	030	предоставление услуг локомотивной тяги	9111000030
000	выручка	060	ремонт подвижного состава	9111000060
000	выручка	110	прочие виды деятельности — продажа работ и услуг	9111000110
000	налог на добавленную стоимость	020	предоставление услуг инфраструктуры	9113000020
000	налог на добавленную стоимость	030	предоставление услуг локомотивной тяги	9113000030
000	налог на добавленную стоимость	060	ремонт подвижного состава	9113000060
000	налог на добавленную стоимость	110	прочие виды деятельности — продажа работ и услуг	9113000110

Указанные в настоящей Методике счета и субсчета бухгалтерского учета являются действующими на дату ее утверждения. При внесении изменений в план счетов бухгалтерского учета ОАО «РЖД» изменения в настоящую Методику не вносятся, а для целей формирования Отчета используются счета и субсчета бухгалтерского учета, действующие в отчетном периоде, за который производится его формирование.

Во все разделы Отчета не включаются суммы, полученные ОАО «РЖД» в качестве агента в пользу принципала.

Перевозки, доходы по которым принадлежат ДП «Петропавловское отделение» в данный отчет не включаются.

В зависимости от выбора пользователя в системе ЕК АСУФР отчет должен формироваться по каждому пункту ведения ЕЛС за определенный период (квартал, год) в следующем виде:

1. Отчет с детализацией по каждому перевозочному (первичному) документу. Каждая строка «Итого» суммирует данные по перевозочным (первичным) документам, включенным в соответствующий раздел Отчета. Строка «Всего» суммирует все строки «Итого». Отображаются все строки.

2. Отчет только по итоговым суммам по всем разделам Отчета. В этом случае данные будут отображаться только в строках «Итого» по графам 8, 9, 10. Строка «Всего» суммирует все строки «Итого» Остальные строки не отображаются.

3. Отчет с детализацией только по одному из разделов Отчета. Строка «Итого» суммирует графы 8, 9, 10 по соответствующему перевозочному (первичному) документу. Строка «Всего» не отображается.

Порядок заполнения Отчета в части доходов от перевозок.

По графам 2 и 3 отражаются дата и номер перевозочного документа.

По графе 4 указывается наименование и код станции в государстве отправления (при отсутствии кода — отражается только наименование).

По графе 5 отражается наименование государства, в котором расположена станция отправления.

По графе 6 указывается наименование и код станции в государстве назначения (при отсутствии кода — отражается только наименование).

По графе 7 отражается наименование государства, в котором расположена станция назначения.

Графы 8-10 заполняются по данным ЕК АСУФР (по дате раскредитования).

Порядок заполнения Отчета в части дополнительных услуг, не включенных в перевозочный документ.

По графам 2 и 3 отражаются дата и номер накопительной карточки, ведомости подачи-уборки вагонов, иного аналогичного документа в которой отражаются доходы, предъявленные клиенту.

Графы 4 и 5 подлежат отражению в случае, если услуга оказана на станции отправления.

Графы 6 и 7 подлежат отражению в случае, если услуга оказана на станции назначения.

По графам 8 — 10 на основании данных ЕК АСУФР отражается стоимость оказанных клиенту дополнительных услуг.

В данном разделе указываются доходы от оказания услуг, не включенных в перевозочный документ с признаками «Станция отправления — Республика Казахстан» или «Станция назначения — Республика Казахстан».

Данный Отчет заполняется каждым пунктом ведения ЕЛС.

Отчет с итоговыми суммами по всем разделам выгружается в СНО и консолидируется Южно-Уральским ОЦО-регионом, ответственным за формирование отчетности по корпоративному подоходному налогу в целом по ОАО «РЖД».