Распоряжение ОАО РЖД от 16.04.2010 N 837р
ОАО «РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ»
РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 16 апреля 2010 г. N 837р
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ТИПОВЫХ ФОРМ ОТЧЕТА И ЗАКЛЮЧЕНИЯ РЕВИЗИОННОЙ КОМИССИИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРКИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДОЧЕРНИХ И ЗАВИСИМЫХ ОБЩЕСТВ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ»
В целях применения унифицированного подхода к порядку оформления результатов ревизионной проверки финансово-хозяйственной деятельности дочерних и зависимых обществ ОАО «РЖД» и в соответствии с планом мероприятий по реализации функциональной стратегии построения единой системы внутреннего аудита и контроля в холдинге ОАО «РЖД», утвержденного президентом ОАО «РЖД» Якуниным В.И. 4 апреля 2009 г. N 18:
1. Утвердить:
типовую форму отчета ревизионной комиссии по результатам проверки финансово-хозяйственной деятельности дочерних и зависимых обществ открытого акционерного общества «Российские железные дороги» (Приложение N 1);
типовую форму заключения ревизионной комиссии по результатам проверки финансово-хозяйственной деятельности дочерних и зависимых обществ открытого акционерного общества «Российские железные дороги» (Приложение N 2).
2. Начальнику Департамента управления дочерними и зависимыми обществами Федулову Г.М., начальнику Центра «Желдорконтроль» Иванову О.Б. довести настоящее распоряжение до сведения представителей ОАО «РЖД» в ревизионных комиссиях дочерних и зависимых обществ ОАО «РЖД».
3. Признать распоряжение ОАО «РЖД» от 12 сентября 2005 г. N 1418р «Об утверждении типового формата заключения ревизионной комиссии по результатам проверки финансово-козяйственной деятельности дочерних и зависимых обществ открытого акционерного общества «Российские железные дороги» утратившим силу.
Старший вице-президент
ОАО «РЖД»
В.И.Решетников
Приложение N 1
к распоряжению ОАО «РЖД»
от 16.04.2010 г. N 837р
Типовая форма отчета ревизионной комиссии по результатам проверки финансово-хозяйственной деятельности дочерних и зависимых обществ открытого акционерного общества «Российские железные дороги»
Отчет
ревизионной комиссии по результатам проверки
финансово-хозяйственной деятельности
____________________________________________
(полное наименование организации)
за___________________________
(проверяемый период)
_________________________ ___________________________
(дата составления отчета) (место составления отчета)
В соответствии со статьей 85 Федерального закона «Об
акционерных обществах» (статьей 47 Федерального закона «Об
обществах с ограниченной ответственностью»), планом работы
ревизионной комиссии, утвержденным решением ревизионной комиссии
Общества (протокол N от) ревизионной комиссией в составе
председателя, ___________________членов комиссии_________________
(Ф.И.О.) (Ф.И.О.)
проведена _______________________ проверка финансово-хозяйственной
(плановая, внеплановая)
деятельности за______________________,
(проверяемый период)
В случае проведения внеплановой проверки указать наименование
органа управления, принявшего решение о проверке, номер и дату
протокола. Проверка проводилась с____________по________________.
(период проведения ревизии)
Проверка данных бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной
документации, бухгалтерской и налоговой отчетности Общества
проводилась выборочным методом. (Указать, если проверка проведена
другим способом.) В ревизионной проверке принимали участие
привлеченные специалисты _________________________________________
(Ф.И.О. специалиста, наименование opганизации)
Основание для привлечения специалистов:__________________________
(дата. N протокола ревизионной комиссии)
Общие сведения об Обществе:
Местонахождения___________________________________________________
Почтовый адрес____________________________________________________
Фактическое местонахождение_______________________________________
Сведени о регистрации_____________________________________________
(дата регистрации, номер свидетельства о
регистрации, государственный регистрационный
номер ОГРН, регистрирующий орган.
Свидетельство о постановке на учет. в т.ч. по
месту нахождения обособленных структурных
подразделений, ИНН/КПП)
Основные цели и виды деятельности Общества_______________________,
(перечислить с указанием
кодов СЖВЭД)
Перечень лицензий на осуществление отдельных видов деятельности
_________________________________________________________________,
(реквизиты лицензии; орган, выдавший лицензию; виды деятельности,
право на осуществление которых предоставляет лицензия; срок
действия лицензии; осуществление деятельности без лицензии)
Информация об уставном капитале Общества _________________________
(количество акций, номинальная стоимость акции)
Информация об акционерах (участниках) Общества ___________________
__________________________________________________________________
(Ф.И.О., наименование акционера, доля участия в уставном капитале
Общества)
Информация о дочерних и зависимых обществах (ДЗО) Общества:
_________________________________________________________________
(наименование, место нахождения, дата создания, основной вид
деятельности, доля Общества в ДЗО, ОГРН, ИПП/КПП)
Информация об обособленных структурных подразделениях и филиалах
общества:_________________________________________________________
(наименование, место нахождения, дата создания)
Информация реестродержателе Общества _____________________________
__________________________________________________________________
(наименование, ОГРН, ИНН/КИП, лицензия, ФСФР, мест нахождения,
почтовый адрес)
Должностные лица, ответственные за ведение финансово —
хозяйственной деятельности Общества:____________________________.
(перечислить с указанием должности)
Предыдущая проверка проводилась______________________________.
(период проверки, дата отчета)
Обществом не выполнены следующие рекомендации ревизионной
комиссии (заполнять в соответствии с таблицей N 1).
Таблица N 1
|
N п/п |
Рекомендации ревизионной |
Причины не выполнения |
1. Анализ финансово-экономических показателей деятельности
Общества.
1.1. Анализ финансово-экономических показателей на основе
бухгалтерского баланса по состоянию на_____________ заполнять
отчетная дата)
в соответствии с Приложением N 1 к отчету)
На основании анализа Приложения N 1 отразить значительные
изменения структуры баланса.
Примечание: Величину просроченной дебиторской (кредиторской)
задолженности, наименование контрагентов, предпринятые мероприятия
по востребованию (планируемые сроки и источники погашения)
задолженности и другие недостатки и нарушения указывать в разделе
III «Итоговая часть».
1.2. На основании данных отчета о прибылях и убытках,
налоговой декларации по налогу на прибыль, регистрам
бухгалтерского и налогового учета Общества расшифровать структуру
показателей (заполнять в соответствии с Приложением N 2 к отчету).
На основании анализа структуры показателей Приложения N 2
можно сделать выводы:
снижение (повышение)_________________________произошло за счет
(указать показатель)
следующих факторов________________________________________________
(перечислить)
1.3. На основании отчетов об исполнении Обществом бюджетов
(доходов и расходов, продаж производства и др.) провести анализ
отклонений фактических результатов финансово-хозяйственной
деятельности от плановых величин. Невыполнение плановых
показателей по статьям бюджетов или перерасход указывать в
абсолютном (в тыс. рублях, штуках и др.) и относительном выражении
(в процентах).
Примечание: Причины отклонения статей бюджетов и их негативное
влияние на деятельность Общества указывать в разделе III «Итоговая
часть».
1.4. В ходе анализа финансово-экономических показателей
деятельности Общества зaполнять в соответствии с Пpиложeниeм N 3 к
отчету).
Примечание: Составляется в целом по юридическому лицу, при
проверке филиала Общества — расчет не производится. При проведении
анализа необходимо рассчитать показатели согласно распоряжениям
ОАО «РЖД» от 29.08.2008 N 1830р «Об утверждении системы
контрольных показателей эффективности деятельности дочерних
обществ ОАО «РЖД», от 14.12.2005 N 2102р «Об утверждении типового
пололсения о кредитной политике дочернего и зависимого обществ ОАО
«РЖД».
Дать характеристику значения показателя, учитывая
специфичность осуществляемых видов деятельности (торговля,
производство, перевозки). В случае осуществления деятельности в
прошлом году провести сравнение с величиной данного показателя за
предыдущий период. Пояснить влияние данного показателя на
финансово-хозяйственное положение организации.
Результаты анализа показателей заполнять в соответствии со
следующей формой: изменение__________________________________по
(указать, изменение показателя)
сравнению с предыдущим периодом произошло за счет _______________
______________________________________. Таким образом, слишком
(указать факторы, повлиявшие на изменение показателя)
высокое (низкое) значение указанного показателя отражает
недостаточную эффективность предпринимаемых Обществом мер (либо о
достижении успешных показателей деятельности).
За_________________________Обществом были достигнуты положительные
(указать период)
результаты деятельности (по оказателям, утвержденным советом
директоров)______________________________________________________
(перечислить)
за счет следующих факторов____________________________________.
(перечислить)
Например: снижение себестоимости выпускаемой продукции за счет
оптимизации процессов и (или) минимизации расходов; увеличение
выручки за счет внедрения новых процессов, увеличения доли рынков
сбыта и др.
Определить рейтинг кредитоспособности Общества согласно
распоряжению ОАО «РЖД» от 14.12.2005 N 2102р «Об утверждении
типового положения о кредитной политике дочернего и зависимого
обществ ОАО «РЖД».
Осуществить проверку Общества по следующим примерным
направлениям (составить программу проверки с учетом специфики
деятельности Общества и его структуры):
соблюдение Обществом законодательства Российской Федерации при
осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, устава
Общества, решений общего собрания акционеров и совета директоров
Общества;
правильность ведения бухгалтерского учета;
достоверность и своевременность отражения данных, содержащихся
в годовом отчете Общества, годовой бухгалтерской отчетности;
исполнение внутренних документов Общества;
правильность отражения в финансовом и бухгалтерском
учетеразмера уставного капитала общества, законность и
целесообразность
правильность ведения бухгалтерского учета;
достоверность и своевременность отражения данных, содержащихся
в годовом отчете Общества, годовой бухгалтерской отчетности;
исполнение внутренних документов Общества;
правильность отражения в финансовом и бухгалтерском учете
размера уставного капитала общества, законность и целесообразность
решений по изменению его величины;
обоснованность размера дивидендов, выплачиваемых акционерам;
целесообразность принятия и эффективность выполнения решений
об участии Общества в инвестиционных проектах и привлечении
сторонних инвесторов;
обоснованность создания и прекращения деятельности филиалов и
представительств Общества;
сохранность имущества. Провести осмотр объектов, а при
необходимости организовать выборочную инвентаризацию имущества и
обязательств, в том числе ревизию денежных средств;
правомерность и экономическую целесообразность произведенных
расходов;
соблюдение финансовой дисциплины и режима экономии в
расходовании средств.
Указать сущность, период совершения и суммовое выражение
выявленного нарушения, со ссылкой на нормативно-правовые акты
Российской Федерации, положения устава, внутренних документов и
решения органов управления Общества. Отразить факты повторяемости
нарушений.
Определить размеры экономических, финансовых и налоговых
рисков, возникших в результате выявленных нарушений.
Перечислить лиц, ответственных за допущенные нарушения.
Провести проверку эффективности функционирования системы
внутреннего контроля.
Выводы ревизионной комиссии (заполняется в соответствии с
таблицей N 2).
Таблица N 2
|
Наименование нарушения |
Рекомендации по устранению выявленных |
Все документы возвращены в полном объеме.
Председатель ревизионной комиссии
______________ ________________ __________________
(дата) (Ф.И.О.) (Подпись)
Члены ревизионной комиссии
______________ ________________ __________________
(дата) (Ф.И.О.) (Подпись)
______________ ________________ __________________
(дата) (Ф.И.О.) (Подпись)
Должностные лица Общества
______________ ________________ __________________
(дата) (Ф.И.О.) (Подпись)
______________ ________________ __________________
(дата) (Ф.И.О.) (Подпись)
Один экземпляр отчета получен
______________ ________________ __________________
(дата) (Ф.И.О.) (Подпись)
тыс.руб
|
Наименование статей |
Величина |
Величина |
Изменение показателя |
|||
|
сумма |
доля |
сумма |
доля в |
абсолютное |
относительное |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Внеоборотные активы |
||||||
|
Основные средства |
||||||
|
Незаверщенное |
||||||
|
… |
||||||
|
Оборотные активы |
||||||
|
Дебиторская |
||||||
|
поставщики и |
||||||
|
прочие |
||||||
|
….. |
||||||
|
Запасы |
||||||
|
….. |
||||||
|
Капиталы и резервы |
||||||
|
Нераспределенная |
||||||
|
….. |
||||||
|
Долгосрочные |
||||||
|
Займы и кредиты |
||||||
|
….. |
||||||
|
Краткосрочные |
||||||
|
Кредиторская |
||||||
|
….. |
||||||
тыс. руб.
|
Наименование показателя |
Величина показателя |
Динамика |
|||
|
за |
за |
рост/ |
сумма |
в |
|
|
Выручка от продаж. |
|||||
|
в том числе по видам |
|||||
|
….. |
|||||
|
….. |
|||||
|
Себестоимость продаж. |
|||||
|
в том числе расходы, |
|||||
|
….. |
|||||
|
….. |
|||||
|
в том числе |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коммерческие расходы (по |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Управленческие расходы (по |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
|||||
|
Прочие доходы: |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие расходы: (по статьям |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) |
|||||
|
Чистая прибыль (убыток) |
|||||
|
В случае существенной разницы между показателями «прибыль до напогооб.пожения» |
|||||
|
Налоговая нагрузка: |
|||||
|
отложенные налоговые |
Динамику данных
показателей |
||||
|
отложенные |
|||||
|
текущий налог на прибыль |
|||||
|
Показатели «отложенные налоговые активы», «отложенные налоговые обязательства» |
|||||
|
Наименование |
Величина |
Величина |
Динамика |
Нормативное |
Отклонение |
|
коэффициент |
|||||
|
коэффициент |
|||||
|
коэффициент |
|||||
|
коэффициент |
|||||
|
прибыль до уплаты |
|||||
|
рентабельность |
|||||
|
рентабельность |
|||||
|
рентабельность |
|||||
|
рентабельность активов |
|||||
|
динамика |
|||||
|
динамика кредиторской |
|||||
|
соотношение |
|||||
|
соотношение |
Приложение N 2
к распоряжению ОАО «РЖД»
от 16.04.2010 г. N 837р
Типовая форма заключения ревизионной комиссии по результатам проверки финансово-хозяйственной деятельности дочерних и зависимых обществ открытого акционерного общества «Российские железные дороги»
Заключение ревизионной комиссии по результатам проверки финансово-хозяйственной деятельности
(полное наименование организации)
за _________________
(проверяемый период)
_________________________ __________________________
(дата составления отчета) (место составления отчета)
В соответствии со статьей 85 Федерального закона «Об
акционерных обществах» (статьей 47 Федерального закона «Об
обществах с ограниченной ответственностью»), планом работы
ревизионной комиссии, утвержденным решением ревизионной
комиссии_____________________(далее — Общество)(протокол N_______
наименование Общества
от____________), ревизионной комиссией в составе председателя
_____________, членов комиссии____________ проведена______________
(Ф.И.О.) (Ф.И.О.) (плановая, внеплановая)
проверка финансово — хозяйственной деятельности Общества за
________________________.
(проверяемый период)
Краткие сведения об Обществе:
Место нахождения_____________________________________________.
Сведения о регистрации_______________________________________.
(дата регистрации, номер свидетельства о регистрации.
государственный регистрационный номер ОГРН, регистрирующий
орган, свидетельство о постановке на учет, ИНН/КПП)
Информация об обособленных структурных подразделениях и
филиалах Общества:_______________________________________________
(наименование, место нахождения, дата создания)
Должностные лица, ответственные за ведение финансово-хозяйственной
деятельности Общества:____________________________________________
(перечислить с указанием должности)
Метод проверки: проверка данных бухгалтерского учета,
финансово-хозяйственной документации, бухгалтерской и налоговой
отчетности Общества проводилась выборочным методом (указать, если
проверка проведена другим способом.)
1. Анализ исполнения бюджетов.
На основании отчетов об исполнении Обществом бюджетов (доходов
и расходов, продаж, производства и др.) провести анализ с
выяснением причин отклонений фактических результатов
финансово-хозяйственной деятельности от плановых величин.
Невыполнение плановых показателей по статьям бюджетов или
перерасход указывать в абсолютном (в тыс. рублях, штуках и др.) и
относительном выражении (в процентах).
2. Анализ финансово-экономических ноказателей деятельности
Общества.
Анализ финансово-экономических показателей проведен на основе
бухгалтерского баланса (ф. N 1) и отчета о прибылях и убытках
(ф. N 2) по состоянию на _______________________
(отчетную дату).
В данном разделе следует оценить изменение структуры баланса
по сравнению с началом отчетного периода по наиболее изменившимся
показателям. Оценить их положительную (отрицательную) динамику.
3. Характеристика финансового состояния Общества.
Составляется в целом по юридическому лицу.
Отразить вывод о рейтинге кредитоспособности с раскрытием
динамики изменения коэффициентов и факторов, в значительной мере
повлиявших на финансовое состояние Общества.
Примечание: расчет провести согласно распоряжению ОАО «РЖД» от
14.12.2005 N 2102р «Об утверждении типового положения о кредитной
политике дочернего и зависимого обществ ОАО «РЖД».
Для Обществ, включенных в перечень дочерних обществ ОАО «РЖД»,
применяется система контрольных показателей эффективности,
установленных распоряжением ОАО «РЖД» от 29.08.2008 N 1830р «Об
утверждении системы контрольных показателей эффективности
деятельности дочерних обществ ОАО «РЖД». Произвести их оценку.
1. Заключение должно содержать обобщенную информацию о
наиболее значимых фактах нарушений Обществом действующего
законодательства РФ, порядка ведения бухгалтерского учета и
представления бухгалтерской отчетности, утвержденных внутренних
документов, финансовых рисков и потерь при осуществлении Обществом
финансово-хозяйственной деятельности.
Отразить сведения о не выполнении решений Общего собрания
акционеров и Совета директоров.
2. Эффективность функционирования системы внутреннего
контроля.
3. На основании проведенной проверки ревизионная комиссия
подтверждает достоверность данных, содержащихся в годовой
(промежуточной) отчетности и иных финансовых документах, либо
отказывает в их подтверждении.
Председатель ревизионной комиссии
_________________ ________________ _________________
(дата) (Ф.И.О.) (Подпись)
Должностные лица Общества
_________________ ___________________ _________________
(дата) (Ф.И.О. руководителя) (Подпись)
_________________ _______________________ ___________
(дата) (Ф.И.О.главного бухгалтера ) Подпись)