МЕТОДИКА ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТОВ ДОЧЕРНИМИ И ЗАВИСИМЫМИ ОБЩЕСТВАМИ ОАО «РЖД» от 12 сентября г. N 1843р (Часть 4)
4. Бюджетная структура
Бюджетная структура компаний Холдинга является двухуровневой и состоит из функциональных бюджетов (ФБ) и бюджетов верхнего уровня (БВУ). Кроме того, формы бюджетов включают формы расшифровки отдельных показателей бюджетов (РП), контрольные формы (контроль), форму для заполнения внутригрупповых оборотов (ВГО), форму для расшифровки инвестиционной программы (ИП) и форму финансового плана (ФП).
Табл. 1. Бюджетная структура
Бюджет |
Бюджет |
Тип бюджета |
— |
Основные бюджетные показатели |
контроль |
1 |
Бюджет продаж |
ФБ |
2 |
Бюджет производства |
ФБ |
3 |
Бюджет затрат |
ФБ |
4 |
Бюджет доходов и расходов |
БВУ |
4.5.Д |
Расшифровка прочих доходов |
РП |
4.6.Р |
Расшифровка прочих расходов |
РП |
5 |
Бюджет капитальных вложений |
ФБ |
6 |
Бюджет запасов и закупок |
ФБ |
7 |
Бюджет основных средств, нематериальных активов и |
ФБ |
8 |
Бюджет расчетов с покупателями и прочими дебиторами |
ФБ |
8.01 |
Расшифровка дебиторской задолженности |
РП |
9 |
Бюджет расчетов с поставщиками и прочими кредиторами |
ФБ |
9.01 |
Расшифровка кредиторской задолженности |
РП |
10 |
Бюджет налогов, страховых взносов, налоговых активов и |
ФБ |
11 |
Бюджет расходов будущих периодов |
ФБ |
12 |
Бюджет расчетов с персоналом |
ФБ |
13 |
Бюджет денежных средств |
ФБ |
14 |
Бюджет недостач и потерь от порчи ценностей <1> |
ФБ |
15 |
Бюджет финансовых вложений |
ФБ |
16 |
Бюджет привлечения заемных средств и расходы на |
ФБ |
17 |
Бюджет НДС |
ФБ |
18 |
Бюджет бюджетного финансирования (государственной |
ФБ |
19 |
Бюджет доходов будущих периодов |
ФБ |
20 |
Бюджет расчетов с акционерами |
ФБ |
21 |
Бюджет резерва по сомнительным долгам и неденежных |
ФБ |
22 |
Прогнозный баланс |
БВУ |
23 |
Бюджет движения денежных средств |
БВУ |
24 |
Бюджет движения денежных средств косвенным методом |
БВУ |
25 |
Бюджет движения капитала |
БВУ |
26 |
Бюджет транзитных поступлений и платежей |
ФБ |
27 |
Бюджет оценочных обязательств |
ФБ |
— |
Вспомогательная контрольная форма |
контроль |
— |
Финансовый план |
ФП |
— |
Расшифровка внутригрупповых оборотов |
ВГО |
— |
Расшифровка инвестиционной программы капитальных |
ИП |
———————————
<1> Планирование показателей бюджета не осуществляется.
4.1. Бюджетные показатели
Перечень используемых при формировании бюджетов показателей соответствует классификатору, утвержденному распоряжением «Об утверждении регламента формирования и контроля исполнения консолидированных бюджетов холдинга «Российские железные дороги» (утв. 18 октября 2010 N 2149р).
4.2. Структура функциональных бюджетов
Бюджеты компаний состоят из следующих видов показателей:
— показатели остатков (на начало и на конец периода);
— показатели оборотов (увеличения, уменьшения, изменения за период);
— объемные и качественные показатели.
Показатели остатков на начало и на конец периода планируются во всех бюджетах, кроме Бюджета продаж, Бюджета производства и Бюджета доходов и расходов.
Показатели оборота за период планируются во всех функциональных бюджетах, а также в БДК и БДР.
Объемные и качественные показатели планируются в следующих бюджетах:
— Бюджет продаж;
— Бюджет производства;
— Бюджет затрат;
— БДР;
— Бюджет запасов и закупок;
— Бюджет капитальных вложений;
— Бюджет расчетов с покупателями и прочими дебиторами;
— Бюджет расчетов с поставщиками и прочими кредиторам;
— Бюджет привлечения заемных средств и расходы на обслуживание кредитов и займов;
— Бюджет расчетов с персоналом;
— Бюджет НДС;
— Бюджет налогов, страховых взносов, налоговых активов и обязательств;
— Бюджет финансовых вложений;
— Бюджет расчетов с акционерами.
Бюджетные показатели детализируются по бюджетным аналитикам, отражающим специфику каждой компании Холдинга.
4.3. Принципиальная взаимосвязь функциональных бюджетов и бюджетов верхнего уровня
Табл. 2. Принципиальная взаимосвязь функциональных бюджетов и бюджетов верхнего уровня
Бюджет |
Функциональный бюджет |
БДР |
ПБ |
БДДС |
БДДС |
БДК |
1 |
Бюджет продаж |
V |
V |
|||
2 |
Бюджет производства |
|||||
3 |
Бюджет затрат |
V |
V |
V |
||
4 |
Бюджет доходов и расходов |
V |
V |
V |
||
5 |
Бюджет капитальных вложений |
V |
V |
|||
6 |
Бюджет запасов и закупок |
V |
V |
|||
7 |
Бюджет основных средств, нематериальных |
V |
V |
|||
8 |
Бюджет расчетов с покупателями и |
V |
V |
V |
||
9 |
Бюджет расчетов с поставщиками и |
V |
V |
V |
||
10 |
Бюджет налогов, страховых взносов, |
V |
V |
V |
V |
|
11 |
Бюджет расходов будущих периодов |
V |
V |
|||
12 |
Бюджет расчетов с персоналом |
V |
V |
V |
||
13 |
Бюджет денежных средств |
V |
V |
V |
||
14 |
Бюджет недостач и потерь от порчи |
V |
||||
15 |
Бюджет финансовых вложений |
V |
V |
V |
||
|
Бюджет привлечения заемных средств и |
|
|
|
||
17 |
Бюджет НДС |
V |
V |
V |
||
18 |
Бюджет бюджетного финансирования |
V |
V |
V |
||
19 |
Бюджет доходов будущих периодов |
V |
V |
|||
20 |
Бюджет расчетов с акционерами |
V |
V |
V |
||
|
Бюджет резерва по сомнительным долгам и |
|
|
|
||
22 |
Прогнозный баланс |
|||||
23 |
Бюджет движения денежных средств |
V |
||||
24 |
Бюджет движения денежных средств |
|||||
25 |
Бюджет движения капитала |
V |
V |
|||
26 |
Бюджет транзитных поступлений и |
V |
||||
27 |
Бюджет оценочных обязательств |
V |