Распоряжение ОАО РЖД от 19.03.2014 N 708р

ОАО «РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ»

РАСПОРЯЖЕНИЕ



от 19 марта 2014 г. N 708р

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПЛАНИРОВАНИЯ, КОНТРОЛЯ, ФОРМИРОВАНИЯ И СПИСАНИЯ ЗАТРАТ, ОТНОСИМЫХ НА РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ ПО ПРОЧИМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

В целях осуществления эффективного планирования и контроля финансирования и списания затрат по прочим видам деятельности, относимых на расходы будущих периодов:

1. Утвердить прилагаемый Порядок планирования, контроля, формирования и списания затрат, относимых на расходы будущих периодов по прочим видам деятельности (далее — Порядок).

2. Начальнику Департамента информатизации Павловскому А.А., начальнику Департамента корпоративных финансов Гнедковой О.Э. обеспечить внесение необходимых изменений в систему АС ППВД в соответствии с Регламентом внесения изменений в программное обеспечение ЕК АСУФР/АСУТР.

3. Руководителям филиалов и других структурных подразделений ОАО «РЖД» довести настоящее распоряжение до причастных работников и обеспечить контроль выполнения.

Старший вице-президент ОАО «РЖД»

В.В.Михайлов

УТВЕРЖДЕН

Распоряжением ОАО «РЖД»

от 19.03.2014 г. N 708р

ПОРЯДОК



ПЛАНИРОВАНИЯ, КОНТРОЛЯ, ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСИРОВАНИЯ И СПИСАНИЯ ЗАТРАТ, ОТНОСИМЫХ НА РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ ПО ПРОЧИМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Введение

Настоящий Порядок планирования, контроля, формирования финансирования и списания затрат, относимых на расходы будущих периодов по прочим видам деятельности (далее — Порядок), разработан в соответствии со следующими нормативными документами:

— распоряжение ОАО «РЖД» от 2 декабря 2013 г. N 2684р «Об утверждении Регламента формирования и контроля исполнения консолидированных бюджетов холдинга «Российские железные дороги»;

— распоряжение ОАО «РЖД» от 29 декабря 2012 г. N 2787р «Об утверждении методики бюджетирования финансовых результатов по видам деятельности ОАО «РЖД», не связанным с осуществлением перевозок, предоставлением услуг инфраструктуры и локомотивной тяги»;

— распоряжение ОАО «РЖД» от 11 ноября 2013 г. N 2421р «Об актуализации методических и регламентирующих документов по формированию платежных балансов филиалов ОАО «РЖД»;

— распоряжение ОАО «РЖД» от 28 июня 2013 г. N 1452р «О внесении изменений в Методику формирования финансового плана ОАО «РЖД», утвержденную распоряжением ОАО «РЖД» от 31 октября 2012 г. N 2250р»;

— учетная политика ОАО «РЖД», утвержденная Приказом от 3 декабря 2010 г. N 235.

Целью данного Порядка является осуществление планирования затрат по прочим видам деятельности, относимых на расходы будущих периодов, а также обеспечение контроля формирования параметров бюджетов и предложений к платежному балансу филиалов в части финансирования и списания затрат, носящих сезонный характер, в том числе затрат на капитальный ремонт объектов социальной инфраструктуры, и прочих затрат, относимых на расходы будущих периодов по прочим видам деятельности.

Ответственность за планирование, формирование финансирования и списания затрат прочих видов деятельности, относимых на расходы будущих периодов, а также за своевременное представление необходимой информации возлагается на заместителей руководителей филиалов ОАО «РЖД» по экономике и финансам.

Контроль формирования бюджетных параметров прочих видов деятельности в части затрат, относимых на расходы будущих периодов, осуществляется Департаментом корпоративных финансов в разрезе филиалов ОАО «РЖД».

Общие положения

Расходами, относимыми на счет 97 «Расходы будущих периодов», признаются затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. В соответствии с учетной политикой ОАО «РЖД» в качестве расходов будущих периодов Общество признает следующие виды расходов:

— расходы на приобретение лицензий, сертификатов и т.п. разрешительных документов на ведение отдельных видов деятельности и производство (продажу) продукции, срок действия которых превышает один отчетный период;

— затраты, понесенные в связи с предстоящими работами по договору строительного подряда;

— затраты, понесенные в связи с сезонным характером работ и затраты по горно-подготовительным работам;

— затраты в виде фиксированных разовых платежей за полученные права пользования нематериальными активами.

Сезонными работами являются работы, которые в силу природных, климатических и иных условий могут выполняться только в течение определенного периода (сезона), не превышающего, как правило, шести месяцев.

К объектам социальной инфраструктуры, функционирование которых имеет сезонный характер, относятся базы отдыха, детские оздоровительные лагеря, детские железные дороги и прочие объекты социальной инфраструктуры.

До начала сезона работы объектов социальной инфраструктуры суммы осуществляемых расходов отражаются по счету 9706 «Расходы будущих периодов связанных с сезонным характером работ». В период функционирования объектов социальной инфраструктуры, носящих сезонный характер работы, расходы будущих периодов списываются на счет текущих затрат равномерно в течение сезона выполнения работ (оказания услуг), за исключением затрат на капитальный ремонт объектов социальной инфраструктуры. Капитальный ремонт объектов социальной инфраструктуры списывается равномерно в течение сезонов работы объектов до проведения следующего капитального ремонта в пределах утвержденного лимита затрат на капитальный ремонт филиала.

Сводный бюджет затрат по прочим видам деятельности в части финансирования/списания затрат, относимых на расходы будущих периодов планируется в двух разделах:

— 3.1.20.0 «Прочие виды деятельности (всего), по элементам затрат» в части текущего финансирования и списания межсезонных затрат объектов социальной инфраструктуры;

— 3.1.35.0 «Затраты на содержание социальной сферы, относимые на расходы будущих периодов, по элементам затрат» в части финансирования затрат в межсезонный период.

Планирование расходов, относимых на расходы будущих периодов

Планирование расходов, относимых на расходы будущих периодов, осуществляется филиалами в разрезе следующих форм:

— Приложение 1 «Планирование расходов, относимых на расходы будущих периодов».

— Приложение 2 «Планирование расходов на капитальный ремонт, относимых на расходы будущих периодов».

— Приложение 3 «Финансирование/списание расходов будущих периодов».

Приложение 1 «Планирование расходов, относимых на расходы будущих периодов»

Данная форма заполняется по объектам социальной инфраструктуры без учета расходов на капитальный ремонт. Также в данную форму вносятся данные в части затрат по получению лицензий, сертификатов и т.п. разрешительных документов и прочих затрат, относимых к расходам будущих периодов с помесячным распределением.

Приложение 1 «Планирование расходов, относимых на расходы будущих периодов» состоит из следующих граф:

— сальдо входящее;

— сальдо входящее по данным бухгалтерского учета;

— списание расходов текущего года;

— списание расходов прошлых лет;

— финансирование расходов текущего года;

— финансирование расходов будущих лет;

— сальдо исходящее.

В графе N 3 «Сальдо входящее» отображается плановое значение остатка финансирования, произведенного в прошлом периоде, который будет списываться в текущем и будущих периодах.

Значение графы N 3 «Сальдо входящее» тождественно графе «Сальдо исходящее» предыдущего года. Ввиду того, что данные графы N 3 формируются на основе плановых значений, для корректности отражения формирования бюджетных параметров филиалов, фактическое значение данной графы корректируется на основании бухгалтерской отчетности филиала до 20 апреля текущего года (графа N 4).

В графе N 4 «Сальдо входящее по данным бухгалтерского учета» отображается скорректированное значение графы «Сальдо входящее» по данным бухгалтерской отчетности филиала. Данные между объектами социальной инфраструктуры распределяются филиалом самостоятельно.

В графу N 5 «Списание расходов текущего года» вносятся данные по планируемому списанию расходов текущего периода. К данным расходам относятся расходы, финансирование и списание которых осуществляется в текущем отчетном периоде.

В графу N 6 «Списание расходов прошлых лет» заполняются плановые данные по остатку финансирования прошлых периодов для списания в текущем периоде.

При планировании расходов объектов социальной инфраструктуры, имеющих сезонный характер работы, значение данной графы должно предполагать равномерное списание финансирования прошлых лет в течение периода работы объекта.

В графу N 7 «Финансирование расходов текущего года» заполняются данные по финансированию затрат текущего года, списание которых также предполагается в течение текущего года. Значение данной графы текущего года должно соответствовать графе N 5 «Списание расходов текущего года».

Графа N 8 «Финансирование расходов будущих лет» соответствует данным по финансированию затрат текущего периода, списание которых предполагается в будущих отчетных периодах.

Сумма граф N 7 «Финансирование расходов текущего года» и N 8 «Финансирование расходов будущих лет» по объектам социальной инфраструктуры должна соответствовать данным сводного бюджета затрат раздела 3.1.35.0 «Затраты на содержание социальной сферы, относимые на расходы будущих периодов, по элементам затрат» в части финансирования затрат управленческого бюджета по бизнес-блоку «Услуги социальной сферы».

Графа N 9 «Сальдо исходящее» отображает остаток финансирования текущего периода для дальнейшего списания в будущих периодах. Значение данной графы равно сумме графы N 4 «Сальдо входящее по данным бухгалтерского учета», графы N 7 «Финансирование расходов текущего года», графы N 8 «Финансирование расходов будущих лет» за разницей графы N 5 «Списание расходов текущего года» и графы N 6 «Списание расходов прошлых лет».

Приложение 2 «Планирование расходов на капитальный ремонт, относимых на расходы будущих периодов»

Общий лимит затрат на капитальный ремонт объектов социальной инфраструктуры, согласованный с Департаментом социального развития и Департаментом корпоративных финансов, направляется филиалом в Департамент экономики для подтверждения объемов и стоимости капитального ремонта.

Лимит затрат на капитальный ремонт предполагает финансирование объектов социальной инфраструктуры для списания в текущем году и в последующих периодах, в связи с межремонтным сроком капитального ремонта, оформленным установленным порядком.

Основанием для финансирования капитального ремонта объектов социальной инфраструктуры является титульный список, согласованный с Департаментом экономики, с указанием перечня объектов филиала.

Данные по финансированию и списанию затрат капитального ремонта заполняются филиалом в Приложении 2 «Планирование расходов на капитальный ремонт, относимых на расходы будущих периодов» по объектам социальной инфраструктуры и прочим затратам на капитальный ремонт, согласно утвержденному титульному списку.

Приложение 2 «Планирование расходов на капитальный ремонт, относимых на расходы будущих периодов» состоит из следующих граф:

— сальдо входящее;

— сальдо входящее по данным бухгалтерского учета;

— списание расходов текущего года;

— списание расходов прошлых лет;

— финансирование расходов текущего года;

— финансирование расходов будущих лет;

— сальдо исходящее;

— планируемое списание капитального ремонта будущих лет (по годам).

Графы N 3-9 заполняются аналогично порядку заполнения Приложения 1.

В графы N 10-13 «Планируемое списание капитального ремонта будущих лет (по годам)» вносятся данные списания финансирования капитального ремонта в соответствии с планируемым графиком списания.

Итоговые значения граф Приложения 2 автоматически отображаются в форме «Финансирование/списание расходов будущих периодов» по строке 1.23 элемента затрат «оплата счетов сторонних организаций за выполненный капитальный ремонт».

Приложение 3 «Финансирование/списание расходов будущих периодов»

Следующим этапом планирования затрат на содержание объектов социальной инфраструктуры является формирование формы

«Финансирование/списание расходов будущих периодов» в разрезе элементов затрат.

Итоговые суммы значений граф Приложения 1 и Приложения 2 автоматически отображаются в Приложении 3 «Финансирование/списание расходов будущих периодов». Филиалы распределяют итоговые значения граф N 4-9 Приложения 3 по элементам затрат самостоятельно.

Формирование предложений к плановому платежному балансу в части затрат, относимых на расходы будущих периодов

Для формирования предложений к плановому платежному балансу филиалов в Автоматизированной системе планирования прочих видов деятельности (АСППВД) формируются следующие формы:

— Форма 12.2 «Распределение затрат по прочим видам деятельности по элементам»;

— Форма 14 «Приложение к бюджету затрат. Затраты на капитальный ремонт основных средств ОАО «РЖД»;

— Выписка 6 «Распределение списания расходов будущих периодов в текущем году».

Данные формы 12.2 «Распределение затрат по прочим видам деятельности по элементам» формируются автоматически на основании раздела 3.1.20.0 «Прочие виды деятельности (всего), по элементам затрат» сводного бюджета затрат.

В целях недопущения повторного финансирования затрат формируется выписка 6, состоящая из следующих столбцов:

— списание расходов будущих лет в текущем году;

— финансирование расходов будущих лет в текущем году.

Данные по затратам выписки 6 формируются в разрезе элементов затрат на основании заполненных данных формы «Финансирование/списание расходов будущих периодов» (Приложение 3).

Приложение N 1

Планирование расходов, относимых на расходы будущих периодов

п/п	Наименование объекта	Сальдо входящее	Сальдо входящее по данным бухгалтерского учета	Списание		Финансирование		Сальдо исходящее
				расходов текущего года	расходов прошлых лет	расходов текущего года	расходов будущих лет
1	2	3	4	5	6	7	8	9
	Объекты социальной инфраструктуры
	Затраты по получению лицензий, сертификатов и т.п. разрешительных документов
	Прочие расходы будущих периодов
	ИТОГО

Приложение N 2

Планирование расходов на капитальный ремонт, относимых на расходы будущих периодов

N п/п	Наименование объекта	Сальдо входящее	Сальдо входящее по данным бухгалтерского учета	Списание		Финансирование		Сальдо исходящее	Планируемое списание капитального ремонта будущих лет (по годам)
				расходов текущего года	расходов прошлых лет	расходов текущего года	расходов будущих лет		N 2	N 3	…	N N
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
	Объекты социальной инфраструктуры
	ИТОГО

Приложение N 3

Финансирование/списание расходов будущих периодов

N п/п	Элементы затрат	Сальдо входящее	Сальдо входящее по данным бухгалтерского учета	Списание		Финансирование		Сальдо исходящее
				расходов текущего года	расходов прошлых лет	расходов текущего года	расходов будущих лет
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.	Всего затрат
1.1	Затраты на оплату труда
1.2	ФОТ списочного состава
1.3	ФОТ несписочного состава
1.4	выплаты социального характера
1.5	корпоративная поддержка в приобретении жилья
1.6	оплата проезда железнодорожников по личным надобностям
1.7	в дальнем следовании
1.8	в пригородном сообщении
1.9	отчисления на ДМС
1.10	отчисления в НПФ
1.11	бытовое топливо
1.12	мотивационный фонд
1.13	оценочные обязательства по выплате работникам
1.14	компенсируемый социальный пакет
1.15	остальные затраты на оплату труда
1.16	Отчисления на социальные нужды
1.17	Материалы
1.18	списано в производство новых материалов (закупаемых)
1.19	Топливо
1.20	Электроэнергия
1.21	Справочно: затраты по электроэнергии, полученные от других филиалов
1.22	Прочие материальные затраты
1.23	оплата счетов сторонних организаций за выполненный кап. ремонт (за исключением ремонта линейного оборудования)
1.24	оплата счетов ДЗО и других юр.лиц за выполненный ремонт линейного оборудования
1.25	оплата счетов за текущий ремонт, выполненный сторонними и дочерними организациями
1.26	оплата услуг аутсорсинговых фирм
1.27	коммунальные платежи
1.28	в т.ч. от других филиалов
1.29	остальные прочие материальные затраты
1.30	Амортизация
1.31	Прочие затраты
1.32	арендные платежи
1.33	лизинговые платежи
1.34	налог на имущество
1.35	прочие налоги, относимые на с/с
1.36	содержание ведомственной и пожарной охраны
1.37	в т.ч. расчеты с ФГП ВО ЖДТ России
1.38	предварительные осмотры и мед. освидетельствование
1.39	платежи по страхованию имущества и ответственности организаций
1.40	подготовка и переподготовка кадров
1.41	командировочные расходы
1.42	в т.ч. проезд ж/д транспортом в дальнем следовании
1.43	в т.ч. проезд ж/д транспортом в пригородном сообщении
1.44	услуги связи
1.45	в т.ч. от других филиалов
1.46	расходы на оформление прав на недвижимое имущество и распоряжение им
1.47	остальные прочие затраты

Пример заполнения Приложения 1 «Планирование расходов, относимых на расходы будущих периодов»:

Планирование расходов по Детскому оздоровительному лагерю «Лесные зори» на текущий год:

1. Период функционирования Детского оздоровительного лагеря «Лесные зори» составляет 3 месяца в году (с июня по август);

2. В графу N 3 «Сальдо входящее» вносятся данные по остатку финансирования расходов прошлого года для списания в текущем году (558 тыс. руб. (графа N 3 «Сальдо входящее»)): данная графа предполагает финансирование детского лагеря в период с сентября по декабрь предыдущего года для равномерного списания в период функционирования объекта;

3. В графу N 5 «Списание расходов текущего года» вносятся данные по списанию финансирования текущего года в размере 672 тыс. руб.;

4. В графу N 6 «Списание расходов прошлых лет» вносятся данные по равномерному списанию расходов прошлого года в течение периода функционирования объекта (558 тыс. руб.);

5. В графу N 7 «Финансирование расходов текущего года» вносятся затраты по финансированию расходов объекта в межсезонный период с января по май текущего года (672 тыс. руб.);

6. В графу N 8 «Финансирование расходов будущих лет» вносятся данные по финансированию затрат текущего года (с сентября по декабрь) для списания расходов в следующем периоде функционирования объекта: 540 тыс. руб.

7. Сальдо «Исходящее» формируется как сумма входящего сальдо и финансирования за разностью списания затрат: 558+672+540-672-558=540 тыс. руб.

Пример заполнения

Приложение N 1

Планирование расходов, относимых на расходы будущих периодов

п/п	Наименование объекта	Сальдо входящее	Сальдо входящее по данным бухгалтерского учета	Списание		Финансирование		Сальдо исходящее
				расходов текущего года	расходов прошлых лет	расходов текущего года	расходов будущих лет
1	2	3	4	5	б	7	8	9
	ДОЛ «Лесные Зори»	558	558	672	558	672	540	540
	В т.ч. по-месячно
	Январь	558	558			150		708
	Февраль	708	708			119		827
	Март	827	827			130		957
	Апрель	957	957			121		1078
	Май	1078	1078			152		1230
	Июнь	1230	1230	224	186			820
	Июль	820	820	224	186			410
	Август	410	410	224	186			0
	Сентябрь	0	0				150	150
	Октябрь	150	150				120	270
	Ноябрь	240	240				130	400
	Декабрь	400	400				140	540
	ИТОГО	558	558	672	558	672	540	540